中高会计(题目答案).docVIP

2010年5月10日，甲公司以620000元（含已宣告但尚未发放的现金估计20000元）购入乙公司股票200000股作为交易性金融资产，另支付手续费1000元，5月30日，甲公司收到现金股利20000元。2010年6月30日，该股票每股市价为3.2元，2010年8月10日，乙公司宣告分派现金股利0.2元，8月20日，甲公司收到发放的现金股利。至2010年12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3.6元。2011年1月3日和12月31日对外提供财务报告。（P60） 第一题（1）编制上述经济业务的会计分录（2）计算该交易金融资产的累计损益根据上述资料，甲公司的会计处理如下： 编制上述经济业务的会计分录 ①2010年5月10日，购入交易性金融资产时： 借：交易性金融资产——成本 600000/应收股利20000/投资收益1000 贷：银行存款621000 ②2010年5月30日，收到现金收入时： 借：银行存款 20000 贷：应收股利 20000 ③2010年6月30日，公允价值变动时： 借：交易性金融资产——公允价值变动（200000*3.2-6000000）=40000 贷：公允价值变动损益40000 ④2010年8月10日，宣告现金股利时 借：应收股利（0.20*200000）=40000贷：投资收益 40000 ⑤2010年8月20日，收到现金股利时 借：银行存款 40000 贷：应收股利 40000 ⑥2010年12月31日，公允价值变动时 借：交易性金融资产——公允价值变动（200000*3.6-200000*3.2） 80000 贷：公允价值变动损益 80000 ⑦2011年1月3日，处置交易性金融资产时 借：银行存款 630000/公允价值变动损益120000 贷：交易性金融资产——成本 600000——公允价值变动120000 /投资收益 30000 (2)该交易性金融资产的累计损益 =-1000+40000+40000+80000-120000+30000=69000（元） 2、(1)2011年1月5日，甲公司收到一公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以常还前欠货款，该票据的面值为100000元，期限90天，年利率为6%。假定甲、乙公司在同一票据交换区域内。 （2）2011年2月15日，甲公司因急需资金，将该商业承兑汇票向银行申请贴现，年贴现率为9%，贴现收入存入银行。银行拥有对该商业承兑汇票的追索权。 （1）计算该项应收票据的到期值，贴现天数，贴现息和贴现所得金额 (2)编制相关会计分录 根据上述资料，甲公司会计处理如下： （1）确认商业承兑汇票 借：应收票据100000 贷：应收账款100000 （2）确认票据贴现 票据贴现的有关计算如下： 票据到期日为2011年4月5日，票据到期价值=票据面值*(1+年利率/360*票据到期天数)=100000*（1+6%/360*90）=101500元 贴现天数=贴现日至票据到期日实际经历天数-1=（28-14+31+5）-1=49天 贴现息=票据到期价值*贴现率/360*贴现天数=101500*9%/360*49=1243元 贴现所得金额=票据到期价值-贴现息=101500-1243=100257元 借：银行存款 100257 贷：短期存款100257 4、某市家企业委托乙企业加工一批半成品，加工所需要材料由甲企业提供，材料价款为200000元，支付加工费用23400元，由受托方代垫辅助材料价款11700元，并去的增值税专用发票，半成品已经加工完毕并验收入库，加工费用等已经支付，该企业按实际成本对原材料进行日常核对。乙企业适用的增值税税率为17%. 编制甲企业委托加工的相关会计分录 （1）发出原材料时 借：委托加工物资200000 贷：原材料：200000 （2）支付加工费用及辅助材料费时 （23400+11700）/（1+17%）=30000元（不含税） 30000*17%=5100元 借：委托加工物资30000/应交税费——应交增值税（进项税额）5100 贷：银行存款 35100 （3）收回加工完毕的半成品时 借：原材料 230000 贷：委托加工物资230000 3、2010年5月10日，甲公司以480000元购入乙公司股票60000股作为可供出售金融资产，另支付手续费5000元。2010年6月30日该股票每股市价为7.5元，2010年8月10日，乙公司宣告分派现金股利每股0.2元，8月20日，甲公司收到发放的现金股利。至2010年12月31日，甲公司仍持有该可供出售金融资产，期末每股市价为8.5元，2011年1月31日以515000元的价格出售该可供出售金融资产。假定甲公司每年6月