会计学(人大非会计专业)第11章收入费用和利润.ppt

第1节 营业收入 一、收入的定义 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 利得：是指收入以外的其他收益 收益＝收入＋利得 收入：主营业务收入，其他业务收入 利得：营业外收入，投资收益 二、收入分类 （一）按收入的性质分为：销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入 （二）按收入的主次分为：主营业务收入、其他业务收入 投资收益 第2节 营业费用 营业费用：为取得营业收入付出的代价 主要包括：主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、期间费用(销售费用、管理费用及财务费用) 一、主营业务成本和其他业务成本 （一）主营业务成本（已销商品成本） （二）其他业务成本（已销材料成本） 主营业务成本（损益） 其他业务成本（损益） 第3节 直接计入当期利润的利得或损失 一、直接计入当期利润的利得 （一）营业外收入 1、核算内容 2. 会计处理 （二）公允价值变动损益 1、核算内容 2. 会计处理 第四节 所得税费用 一、所得税与“本年利润”结转 （一）征税对象：经营所得 （二）计算 应交所得税＝应纳税所得额×税率 =（利润总额+或－纳税调整)*税率 （三）缴纳方式： 按月预交，分月清缴 （四）会计分录 第5节 利润 一、利润的计算和结转 （一）计算 1、营业利润 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+投资收益（-投资损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失） 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 （二）结转 本年利润 借 收入类账户 贷 借： 费用类账户 贷 借： 利润分配 贷 * 出售商品－主营业务收入 出售固定资产、无形资产－营业外收入 接受捐赠－营业外收入 出售材料－其他业务收入 三、销售商品收入的计量与账务处理 （一）一般销售 1、销售商品 借：银行存款/应收账款/应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 2、应缴纳的消费税、营业税、城建税、教育费附加等 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税等 3、结转销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 （二）商业折扣（价格折扣） 商业折扣是指企业为促进销售而在商品价格上给予的扣除。 （三）现金折扣 现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。 现金折扣一般用“折扣/付款期限”表示 2/10,1/20,N/30 现金折扣对应收账款、主营业务收入没有影响；对银行存款，财务费用有影响。 （四）销售折让 销售折让是指企业因售出的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。 发生折让时冲减收入，和税金 （五）销售退回 销售退回是指企业售出的商品，由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。 发生退货时，冲减收入，成本，税金。 四、投资收益 企业设置投资收益科目核算企业的长期股权投资、证券投资等所获得的投资收益。 该科目可按照投资项目进行明细核算。 余额：结转后无余额 + 实现收益 -- 期末转出 无余额 期末结转 已销商品成本 期末:结转无余额 期末结转 已销材料成本 二、营业税金及附加 核算已销商品：营业税、消费税、城建税、教育费附加、资源税 会计处理： 1、期末计算 借：营业税金及附加 贷：应交税费 2、交纳时 贷：应交税费 贷：银行存款 三、期间费用 销售费用、管理费用及财务费用 借：管理费用等 贷：银行存款 期末结转到本年利润后无余额 一、直接计入当期利润的损失 （一）营业外支出 1、核算内容 2. 会计处理 （二）资产减值损失 1、核算内容 2. 会计处理 1、计算应交数 借：所得税费用 贷：应交税费-所得税 2、将“所得税费用”账户金额转入“本年利润” 借：本年利润 贷：所得税费用 余：结存数 余：结存数 ＋ 转入收入 － 转入费用 余：结转后无余额 ＋ 期中实现收入 － 期末转出 余：结转后无余额 - 期末转出 + 期中发生 记忆：（1）有借必有贷，借贷必相等 （2）收入取得利润增加，费用发生利润减少 注意：“本年利润”年度中间期末有余额，贷方余额表示从年初至年末止的累计利润，借方余额表示从年初至亏损数，年末将该账户的余额结转至“利润分配-未分配利润”，结转后无余额