会计基础---04月27日学习笔记.pdf

第十章 主要经济业务的账务处理 第二节 生产准备业务的核算（供应过程） 四、增值税 （一）原理：针对商品或者劳务的增值额征收的税。 销售商品 销售商品 价值58.5 价值234 Ａ公司 Ｂ公司 Ｃ公司 其中税金8.5 其中税金34 不含税价50 不含税价200 税金25.5 税金8.5 税务机关 （图示1） （二）增值税的会计处理（图示1－Ｂ公司） Ｂ公司的采购过程账务处理： 借：原材料50 应交税费－应交增值税（进项税额）8.5 贷：银行存款58.5 Ｂ公司的销售过程账务处理： 借：银行存款234 贷：主营业务收入200 应交税费－应交增值税（销项税额）34 应交增值税 8.5 34 25.5 65 （三）含税价与不含税价的换算 推倒：58.5＝50+8.5 58.5＝50+50*17% 58.5＝50* （1+17%） 50＝58.5/(1+17%) 含税价＝不含税价+税额 不含税价＝含税价/ （1+税率） 例：Ｂ公司为增值税一般纳税人，外购一批材料，取得增值税专 用发票，价税合计200 元，款项已在上月提前支付，增值税率为17%。 求：1、计算不含税价及增值税款 解：不含税价＝含税价/ （1+17%） Ｘ＝200/ （1+17%） Ｘ＝170.94 2、编制采购材料的会计分录 解：借：原材料170.94 应交税费－应交增值税（进项税额）29.06 贷：预付账款200 增值税的会计处理 1、采购环节 借：原材料（不含税价） 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 66 2、销售环节 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额） 3、月末结转本月未缴增值税 借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费－未交增值税 4、月初支付上月未交增值税 借：应交税费－未交增值税 贷：银行存款 ※考试中如果没有专门说明“价款”合计，“价款”就是不含税 价。 67 第三节 生产准备业务的核算（供应过程） 一、材料费用的归集与分配 利润20 直接材料40 产品售价100 不含税价 成本80