会计基础重点会计分录.doc

　 会计基础重点会计分录 2.生产等领用材料 借： 生产成本----**产品（产品领用材料） 制造费用 （车间一般耗用） 管理费用 （管理部门领用） 贷：原材料—甲材料 3.工资的核算 分配工资及福利等 借：生产成本 （生产工人的工资及福利） 制造费用 （车间管理人员工资及福利） 管理费用 （企业管理人员工资及福利） 在建工程 （工程人员工资及福利） 销售费用 （销售部门人员工资及福利） 贷：应付职工薪酬---工资 ---职工福利 4.差旅费 ①预借时 借：其他应收款---张三 贷：库存现金 ②报销时 借：管理费用 （管理人员）实际报销的金额作为管理费用 制造费用 （车间管理人员） 借或贷：库存现金 （差额补收付） 贷：其他应收款（原借的金额） 6.折旧费 借： 管理费用 （管理部门机器、办公设备） 制造费用 （车间的机器） 贷：累计折旧 8.制造费用的分配 借：生产成本---**产品 ----**产品 贷：制造费用 9.产品完工，验收入库 借：库存商品 贷：生产成本 10．结转销售成本 借：主营业务成本（销售数量*单位成本） 贷：库存商品 11．计算销售税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费----应交消费税 ----应交营业税 ----应交城市维护建设税 ----应交资源税 ----应交教育费附加 14.其他业务收支的核算 ①材料销售或租金收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） ②结转材料销售成本 借：其他业务成本 贷：原材料 17.所得税的核算 （注：所得税计算） ①计算所得税（计提所得税） 借：所得税费用 贷：应交税费----应交所得税 ②交纳所得税 借：应交税费----应交所得税 贷：银行存款 ③所得税转入本年利润（可单独结转） 借：本年利润 贷：所得税费用 18.结转损益类各账户 规律：损益类账户转入“本年利润”后，损益类账户无余额 ①收入、收益转入本年利润（损益类有贷方发生额的帐户） 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 （贷方） 净收益，如果有借方作相反处理 公允价值变动损益（贷方） 净收益，如果有借方作相反处理 贷：本年利润 ②成本、费用转入本年利润（损益类有借方发生额的账户） 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 资产减值损失（借方） ③规律：年末，本年利润转入“利润分配—末分配利润”后，本年利润无余额。 1. 净利润时 借：本年利润 贷：利润分配----末分配利润 2．净亏损时 借：利润分配----末分配利润 贷：本年利润 20.利润分配 可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（—年初未弥补亏损）+其他转入 利润分配的顺序：企业以前年度的亏损未弥补完，不得提取法定盈余公积金和公益金；在企业未提取盈余公积金和公益金以前，不得向投资者分配利润。 (1)弥补5年以前年度亏损（2）提取10%法定公积金。法定公积金累计额达到注册资本50%以后，可以不再提取。（3）应付优先股股利，指企业按照利润分配方案分配给优先股股东的现金股利。（4）提取任意公积金。任意公积金提取比例由投资者决议。 （5）向普通股投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润，并入本年度利润，在充分考虑现金流量状况后，向普通股投资者分配。 （6）保留一定量的未分配利润 1．提取盈余公积　 　借：利润分配——提取法定盈余公积 　 　 ——提取法定公益金 　　 ——提取任意盈余公积 　 　 贷：盈余公积——法定盈余公积 　 ——法定公益金 　　 ——任意盈余公积 如有优先股。应在‘任意盈余公积’前分配股利 2．分配股利（根据董事会决议） 　 借：利润分配——应付股利/应付优先股股利/应付普通股股利 　 贷：应付股利/应付利润 　　 3．结转利润分配（除未分配利润以外的）所有明细账到未分配利润 　　 借：利润分配——未分配利润 　　 贷：利润分配——提取法定盈余公积 　 　 ——提取公益金 　 　 ——提取任意盈余公积 　　 ——应