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基于质量控制探析法内部审计质量控制体系探究 　　摘 要：5M1E分析法是产品工序质量控制的方法之一。本文从影响产品质量的人（Man/Manpower）、机（Machine）、料（Material）、法（Method）、环（Environment）、测（Measurement）5M1E六要素入手，阐述内部审计质量控制引入5M1E分析法的必要性和可行性，并以人民银行内部审计为例，来审视内部审计质量存在的缺陷，找寻影响内审质量的5M1E六要素，并借助“鱼刺图”工具，厘清与六要素相关的主要因素，最终形成基于5M1E分析法的内部审计质量控制“鱼刺图”，进而构建起内部审计质量体制体系 关键词：5M1E分析法；内部审计；质量控制 中图分类号：F830.31 文献标识码：B 文章编号：1674-0017-2017（1）-0089-03 内部审计质量是内审工作的生命线，决定内审的公信力，决定内审职能作用的发挥。国际内部审计准则和国外先进内部审计实务，都十分注重内部审计质量控制、评估和改进工作，中国内部审计协会2014年1月1日施行的《第2306号内部审计具体准则――内部审计质量控制》，是对内部审计机构建立并实施内部审计质量控制制度、程序和方法的规范。5M1E分析法是产品工序质量控制的方法之一，越来越被产品生产企业所认可，我们可以将内部审计视为一种“产品”，产品质量控制5M1E分析法对内部审计质量控制具有一定的借鉴意义 一、5M1E分析法的介绍 （一）5M1E分析法的定义。5M1E分析法是指通过分析和控制产品制造生产过程中造成质量波动的六个因素：人员（Man/Manpower）、机器（Machine）、材料（Material）、方法（Method）、环境（Environment）以及测量（Measurement），从而更好地进行标准化和规范化管理。由于这六个因素英文名称的第一个字母是M和E，所以通常简称5M1E分析法 （二）5M1E分析法的内容。人员（Man/Manpower）：包括操作者?χ柿康娜鲜丁⒓际跫寄堋⑸硖遄纯觥⑿愿裉氐愕龋?人在产品质量控制中起主导作用 机器（Machine）：包含所使用的设备工具、精确程度、对设备工具的保修和保养等，机器能否正常运作以及工具的好坏都影响着生产进度和产品质量 材料（Material）：包含材料的成份、物理性能和化学性能等，是决定产品质量的基础要素 方法（Method）：包括工装选择、加工工艺、操作的规章程序等，其能及时准确的反映产品的生产和产品质量的要求 环境（Environment）：包含环境的温度、湿度、照明和清洁条件等，为持久生产优质产品创造条件 测量（Measurement）：包含测量的设备、标准、技术、方法等，测量结果的有效性决定着产品质量水平 以上人、机、料、法、环、测（5M1E）既是影响产品质量的六个主要因素，也是分析和控制质量问题产生的主要方向。借助“鱼刺图”工具，通过系统地识别和消除影响产品质量的根本原因，形成产品质量控制5M1E分析法鱼刺图（见图1） 二、通过5M1E分析法审视内部审计质量控制存在的缺陷 为了能更加直观地通过5M1E分析法审视内部审计质量控制存在的缺陷，以人民银行内部审计为例，通过人、机、料、法、环、测5M1E六要素来分析人民银行内部审计质量控制存在的问题 （一）“人”――人民银行基层行内审人员知识结构单一，成为影响内审质量的重要因素。当前，人民银行基层行内审人员知识结构较为单一，内审队伍整体素质与履职及管理层多样化需求存在较大差距。意识层面上，主动作为、敢于担当的责任意识有所不足，动脑筋、想点子、找对策的主动性不强；知识层面上，对人民银行新业务、新系统、新职能的发展知识储备不足，信息获取和综合评价的基础不牢；在技能层面上，风险评估、绩效评价、信息技术辅助审计工具的运用能力还难以满足内审工作的要求 （二）“机”――审计标准缺乏系统性，正确理解和运用难度较大。人民银行在探索风险管理审计、绩效审计过程中，如何正确理解和运用审计标准一直是困扰内审人员的难题。从实践看来，审计标准可以分为规章制度、市场标准、案例标准、职业判断四个大类。审计标准是内审人员做出审计判断的依据，只有审计标准可靠、客观、公允，才能够被审计对象所接受。由于审计标准本身具有开放性的特点，在审计实践中正确理解和运用四大类审计标准对内审人员提出了很大的挑战 （三）“料”――审计证据证明力不足，审计证据的相关性不突出。审计证据是内审人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实，是形成正确审计结论、提出恰当审计意见、做出合理处理处罚的基础。内审人员受惯性思维影响，较多地关注书面证据和内部证据的取证，忽略其他的取证方式，导致审计证据证明力