生产企业出口退税申报培训课件.pptx

出口退税基础知识与软件操作;; 出口退（免）税新政;1 出口退（免）税新政; 出口退（免）税基础知识;2.出口退（免）税基础知识;2-1 出口退（免）税基础知识;2-2 进出口贸易简述;2-2 进出口贸易简述;2-2 进出口贸易简述;2-2 进出口贸易简述;2-3 出口退（免）税的要素;要素一：税种 （1）、增值税 （2）、消费税;要素二：企业范围 （1）、有进出口经营权 （2）、出口退税资格认定（征税机关、退税机关）;要素三：货物范围 （1）、必须属于增值税、消费税 （2）、必须在财务上做账 （3）、必须报关离境且报关单电子信息齐全 （4）、收汇(四类企业）;要素四：计税依据 （1）、一般贸易：FOB价格 （2)、进料加工： ;要素五：申报依据（凭证） （1）、出口货物报关单 （2）、出口外销发票；（目前全面改版，江苏增值税普通发票） （3）、银行结汇水单（四类企业）;要素六：申报时限 （1）、征免税； 报给主管征税机关 本月出口，本月做账，次月增值税纳税申报期内进行申报 （2）、免抵退； 报给主管退税机关 本月出口，次月至次年的4月增值税纳税申报期内收齐有关凭证进行申报;要素七：申报地点 通常是企业所在地的主管征税的税务机关及主管出口退税的税务机关;“免、退”税 ： 免：销项税； 退：进项税 例：加工区企业退水电气、消费税、旧设备退税等;“免、抵、退”税： 免：销项税； 抵：进项税； 退：未抵顶完的部分 一般贸易、进料加工;“免税”： 免：销项税 来料加工、深加工结转（间接出口） 未记销售收入的货样广告品 正常免抵退业务超期，超期的次月（5月）可享受免税;“视同内销”（补税）： 征：销项税 正常免抵退业务超期、错过免税时间，按视同内销处理 退税率为“0”，且特殊商品代码标志为“1” 做了销售收入的货样广告品;生产企业实行免抵退办法，企业出口环节免税，根据单证齐全免抵退销售额折合人民币乘征退税率之差计算不予退税的进项税额，在全部进项税额中剔除不得免征和抵扣的进项税额，余额抵扣内销货物销项税额，不足抵扣的部分，按规定办理退税或留待下期抵扣（期末留抵）;免抵退方法计算之一般贸易，计算公式 当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)－上期未抵扣完的进项税额 免抵退税不得免征和抵扣税额＝单证齐全免抵退销售额×（出口货物征税率－出口货物退税率） 免抵退税额＝单证齐全免抵退销售额×外汇人民币牌价×出口货物退税率 免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 一般贸易核算案例;免抵退方法计算之进料加工，计算公式; 出口退（免）税申报系统操作实务;3-1 出口退（免）税申报系统安装;3-2出口退（免）税申报;3-2-1 业务流程图;3-2-2 录入规则;;操作实例： 某一生产企业本月5日发生一笔一般贸易出口业务，报关单号为：223620061123456789，成交方式为FOB,成交币制为美元，报关单上有2个商品，本月单证收齐 第一个商品，代码数量：50，成交金额：10000； 第二个商品，代码数量：100，成交金额：90000； 取出口月1号汇率，假设美元汇率为6.1 出口外销发票已开，发票号码123456;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;成交价格为CIF与FOB的相同点： 征免税、免抵退申报:申报流程相同； 成交价格为CIF与FOB的不同-数据录入： 12号文执行后，收齐前期中申报的销售额与海关数据中???离岸价差异范围为+-5%；超范围需要填写《离岸价差异数据表》。 ;成交价格为CIF与FOB的不同-数据录入： ;;;;;;;;;;;进料加工实例： 某一生产企业本月10日发生一笔进料加工出口业务，报关单号为：223620061123456789，成交方式FOB，成交币制欧元，报关单上只有一个商品，代数量1500，成交价格100000，手册号C123456，计划分配率0.56. ;3-2-5 一般贸易、进料加工-出口冲减;;;;;;; 出口退税常见问题解析;4-1 出口退税常见问题解析;4-1 出口退税常见问题解析; 出口外销发票开具指导;5.出口外销发票开具指导;