会计月末结转.ppt

会计期末结转 主 讲： 李 锐 电话 结转，或期末结转，指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。这里涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。 ? 所谓“结转”，是会计工作中重要的具体业务，通常它是把一个会计科目的发生额和余额转移到该科目或另一个会计科目的做法，这个做法叫结转。结转的目的大体由四个：其一是为了结出本会计科目的余额；其二是为了计算本报告期的成本；三是为了计算当期的损益和利润的实现情况；其四是为了保持会计工作的连续性，一定要把本会计年度末的余额转到下个会计年度。 ? 1、结转本月制造费用 借:生产成本 （成本类 增加）? 贷:制造费用（成本类 减少） 借:生产成本 ?——甲 1500 ——乙 3000 贷:制造费用 4500 2、结转本月完工产品成本 借:库存商品 （资产类 增加）? 贷:生产成本（成本类 减少） 借:库存商品 ?——甲 3300 ——乙5700 贷:生产成本 ——甲 3300 ——乙 5700 3、结转本月销售产品成本 借:主营业务成本（损益类 增加）? 贷:库存商品 （资产类 减少） 借:主营业务成本 ?——甲 2000 ——乙4500 贷:库存商品 ——甲 2000 ——乙 4500 4、结转本月销售材料成本 借:其他业务成本（损益类 增加）? 贷:原材料 （资产类 减少） 借:其他业务成本 ?——A材料 2250 ——B材料1600 贷:原材料 ——A材料 2250 ——B 材料1600 5、计提营业税金及附加 5、结转损益 6、1结转损益 （收入） 6、2结转损益 （支出） 7、1计提所得税 7、2结转所得税入利润 8、结转本年利润 9、1计提盈余公积 9、2计提应付利润 10、结转利润分配 * * 将本月所有制造费用进行汇总，然后按照一定的比例方法（如工资、工时、成本价等）进行分配。 例如：本月发生的制造费用有维修费 1200元，车间管理人员工资3000元，以及车间领料300元，生产产品甲（100工时）和乙（200工时），按工时分配制造费用。 制造费用总和=1200+3000+300=4500元， 制造费用分配率 产品甲=100/（100+200）=33.33% 产品乙=200/（100+200）=66.67% 生产成本甲=4500*33.33%=1500元 生产成本乙=4500*66.67%=3000元 将本月所有生产成本进行汇总。假设投产与完工数相同。 例如：本月发生的生产成本，甲产品（完工2000件）生产领料1000元，直接人工800元，乙产品（完工3000件）生产领料1500元，直接人工1200元，，制造费用如上题。 生产成本总和=直接材料+直接人工+制造费用 产品甲生产成本=1000+800+1500=3300元 产品乙生产成本=1500+1200+3000=5700元 产品甲单价=3300/2000=1.65元 生产成本乙=5700/3000=1.90元 例如：本月销售甲产品1000件，销售价格为5元/件，产品成本为2元/件，乙产品1800件，销售价格为8元/件，产品成本为2.5元/件。收款方式为银行存款。 借:银行存款 ?22698 贷:主营业务收入 ——甲 5000 ——乙 14400 应交税费——应交增值税（销项）3298 应交税费——应交增值税（销项）=19400*17%=3298 销售产品成本=销售产品数量*单位成本 产品甲销售成本=1000*2=2000元 产品乙销售成本=1800*2.5=4500元 例如：本月销售原材料A50吨，材料A销售价格为80元/吨，材料成本为45元/吨，原材料B100件，原材料B销售价格为30元/件，材料成本为16元/件。收款方式为应收账款。 借:应收账款 ?8190 贷:其他业务收入 —