企业纳税会计——其他地方各税的会计处理.ppt

企业纳税会计 其他地方各税的会计处理 ＊资源税的会计处理 一、销售应税矿产品的会计处理： 〔例1〕 B煤矿12月份对外销售原煤3000吨，每吨不含税销售价为120元，成本80元（该煤矿资源税的单位税额为0.5元/吨）。 则该煤矿账务处理如下： ①确认收入时： 借：银行存款 421200 贷：主营业务收入（3000×120） 360000 应交税费—应交增值税（销项税额）（360000×17％）61200 ②计提资源税时： 借：营业税金及附加（3000×0.5） 1500 贷：应交税费—应交资源税 1500 （资源税的会计处理） 二、自产自用应税矿产品的会计处理： 〔例2〕 B煤矿12月移送5000吨原煤用于提炼加工精煤，另移送100吨用于职工宿舍取暖。 该煤矿账务处理如下： 借：生产成本（5000×80+5000×0.5） 402500 应付职工薪酬（100×80+100×0.5） 8050 贷：产成品（或自制半成品）〔（5000+100）×80〕408000 应交税费—应交资源税〔（5000+100）×0.5〕 2550 （资源税的会计处理） 三、收购未税矿产品的会计处理： 〔例3〕 A公司2008年8月收购某铁矿的未税铁矿石2000吨，每吨不含增值税收购价为115元（其中资源税15元），该铁矿的单位税额为15元/吨，款项已支付。 A公司账务处理如下： 借：原材料（2000×100+2000×15） 230000 应交税费—应交增值税（进项税额）（230000×17％）39100 贷：银行存款 239100 应交税费—应交资源税（2000×15） 30000 （资源税的会计处理） 四、外购液体盐加工固体盐的会计处理： 〔例4〕 某盐场本月外购液体盐8万吨用于加工固体盐，支付价款720万元，增值税额122.40万元；本月销售固体盐12万吨，不含税价款960万元。已知液体盐资源税单位税额为3元/吨，固体盐资源税单位税额为25元/吨。 （资源税的会计处理） 该盐场账务处理如下： ①购进液体盐时：（购进液体盐已纳资源税额：80000×3＝240000元） 借：原材料（7200000-240000） 6960000 应交税费—应交增值税（进项税额） 1224000 应交税费—应交资源税（80000×3） 240000 贷：银行存款 8424000 ②销售固体盐确认收入时： 借：银行存款 贷：主营业务收入 9600000 应交税费—应交增值税（销项税额）（9600000×17％）1632000 ③计提销售固体盐应纳的资源税时： 借：营业税金及附加（120000×25） 3000000 贷：应交税费—应交资源税 3000000 ④计算并缴纳当月应纳的资源税时： 借：应交税费—应交资源税（3000000-240000） 2760000 贷：银行存款 2760000 ＊土地增值税的会计处理 一、房地产开发企业土地增值税的会计核算 （一）预交土地增值税的会计核算 〔例1〕 某房地产开发公司2008年4月份立项，开发某居住小区，当年取得预售收入320万元，当地主管税务机关规定按预收收入的5‰预交土地增值税