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财会/ 审计 政府审计发挥“免疫作用”的制约因素及建议 □文/ 徐广领 王逢娜 （云南省审计厅 云南·昆明） ［提要］ 我国审计机关成立后，政府 要指1995～2007 年。审计工作的重点放在 防性、主动性和时效性，增强经济社会运 审计迅速发展，对维护国家经济安全的作 对经济执法部门、国有资产以及科技、教 行的“免疫力”，维护国家经济安全，推动 用越来越显著。免疫系统论的提出，标志 育事业费使用的监督上，逐步减少了直接 经济社会全面协调可持续发展。审计免疫 着政府审计发展到了新阶段。但目前还面 对国有企业的审计。开始发挥政府审计综 系统论是与受托社会责任联系在一起的， 临着一些因素的限制。本文在分析政府审 合性、独立性、专业性的优势，与国家的经 因为这使审计关注的范围扩大了，开始关 计历史的基础上，提出相应政策建议。 济工作重点结合起来，在宏观管理监督上 注政府责任的履行及其效能，还包括国家 发挥作用，为宏观管理服务，审计监督开 的经济安全、资源环境安全等问题。 关键词：政府审计；制约因素；建议 始向高层次发展，开始进入受托管理责任 二、发挥免疫系统作用制约因素分析 中图分类号：F239 文献标识码：A 阶段。专项审计调查工作力度加大，使审 政府审计进入受托管理责任阶段不 收录日期：2012 年1 月16 日 计目标从微观监督向宏观管理监督、从经 久，又提出了进入受托责任阶段目标，是 一、政府审计历史演进过程 济层面监督向政治监督层面提升。绩效审 我国政府审计的跨越式发展，对我国的审 1、受托财务责任阶段。这一阶段主要 计也已有良好的开端，2006 年开始，审计 计机关和广大审计人员提出了严峻挑战。 是指从1983～1994 年。1983～1985 年是审 署逐步安排了一些派出局进行绩效审计 目前影响我国政府审计维护国家经济安 计机关组建时期；1986～1994 年是审计工 的探索。 全的制约因素主要集中在以下三方面： 作开拓进取，在探索中逐步发展的时期。 3、受托社会责任阶段。审计免疫系统 人、准则、技术手段。审计队伍的整体素质 这一阶段的政府审计具有很强的财政监 论是新的历史时期对于审计功能、作用和 虽然已有很大提高，但是审计队伍的整体 督色彩，可以说政府审计处于受托财务责 地位的必威体育精装版论断。审计免疫系统是指政府 结构和人员的业务素质还是不能适应免 任阶段。 审计发挥预防功能、揭露功能、抵御功能， 疫系统论的要求，审计法律的执行还是不 2、受托管理责任阶段。这一段时期主 充分发挥审计工作的宏观性、建设性、预 很到位，审计准则体系不够健全，审计技 了期货交易额的绝大部分，金融期货交易 公司，占现有163 家期货公司的38.65% 。 期货公司招揽客户、代理期货商接受客户 量只占期货市场交易量很小的一部分。 我国多数大型期货公司由商品现货商设 开户，接受客户的委托单并交付期货公司 三、中外期货行业结构比较 立。比如，成立于1996 年的中粮期货，其 执行等，并从期货公司获得佣金回报。根 我国期货行业的产生和发展仅有十 大股东是中国最大农产品和粮油提供商 据《证券公司为期货公司提供中间介绍业 多年时间，虽然近年来发展迅速，但还处 中粮集团；成立于1993 年万达期货，其控 务试行办法》，券商为期货公司提供中间 在需要不断探索和向国外取得借鉴的阶 股股东是河南东方粮食贸易有限公司；成 业务（即IB）必须全资拥有或控股一家期 段。国内期货行业的中介机构主要包括期 立于1997 年的金瑞期货，由国内最大的 货公司。为了从股指期货业务中获益，我 货公司和介绍经纪商。 集铜采矿、选矿、冶炼、加工于一体的特大 国券商纷纷收购或设立期货公司。这类期 我国的期货公司类似于美国的期货 型企业江西铜业集团投资兴办。这些期货 货公司成为券商背景期货公司，类似于日 佣金商FCM。美国的FCM 分为全能型、 公司类