内部控制缺陷及其改进.pptVIP

内部控制缺陷及其改进 ——来自UT斯达康的案例;内部控制的涵义;内部控制的作用;下列迹象可能表明企业的内部控制存在重大缺陷：;内部控制缺陷的成因;内部控制缺陷是指在下列情况下内部控制存在的缺陷：;;内部控制缺陷的影响;内部控制的固有缺陷;案例介绍与分析;1、内部控制缺陷在飞速崛起中萌生;UT斯达康的高层团队多为技术人员出身，“制度管理公司”的概念相对薄弱。当UT斯达康近乎100%的年增长速度很快超出了现有内部控制的作用范围时，一系列内部控制缺陷就随之产生了。 一方面，业务的飞速增长使公司来不及建立新的政策和程序，导致聘任的员工不具备充分的胜任能力。据UT斯达康2004年内部控制审计报告披露，该公司聘任的财务人员缺乏运用公认会计准则(GAAP)的会计知识，未受过充分的专业训练，这一控制缺陷导致公司在收入确认、成本计量、存货流动、应计费用、期权计算、职责分工以及合并财务报表复核等方面出现一系列问题。 另一方面，业绩的快速增长进一步导致管理层对业绩的过分追求，越权问题频频发生。如某地分支机构在未事先上报总部的情况下，与客户签订了本不应签订的附属协议，而该客户是有义务免费为公司提供这一服务的。又如，财务人员在未将交易合同中相关信息及时上报管理层的情况下，把与印度公司合同上的21200万美元收入和近100万美元相关毛利提前确认入账，导致2003～2005年间(11个季度)公司营业收入累计虚增41960万美元，净利润累计虚增11180万美元。;2、内部控制缺陷在战略转型中凸显;急速的扩张不可避免地使UT斯达康出现了“巨人症”—公司在治理、整合和控制能力等各个方面难以随市场的高速发展而跃升，内部控制面临巨大挑战。 具体表现在： (1)2004年，由于公司未能按照美国公司的管理体制，对海外营业收入确认进行集中的检查、分析与控制，导致一笔190万美元的交易出现问题。 (2)缺乏对所有重大关联方及其交易及时确认的有效控制，以至于没有按照美国公认会计原则(GAAP)的要求在合并财务报表中进行适当反映。 (3)没有形成充分的、正式的和一贯的财务会计政策和程序，不能及时发现违反??有政策和程序的事件。 (4)没有对各地分支机构及客户处的存货余额进行详细调查与核对，导致2005年合并报表中销售成本、相关存货及递延成本账户的报告错误。 (5)缺乏对市场环境的充分认识以及对自身资源和能力的客观估计，大量处置投资和盲目下注恰恰反映了其战略控制的短板。;3、内部控制缺陷在财务呈报中曝光;几点启示;完善内部控制的措施;总结;THANKS !