理财规划师培训讲义--财务和会计基础(69页).pptVIP

财务和会计基础 一、会计基础知识 （一）会计的作用及目标 1、会计的概念 2、财务会计的目标 （二）企业会计准则内容 1992年11月财政部颁布了《企业会计准则》，于1993年7月1日开始生效，它对会计核算的基本前提、会计信息质量要求、会计要素的确认、计量与报告提出了在原则要求,2007年1月1日进行了修订. 1、会计核算的基本前提，又称会计假设 （1）会计主体 典型的会计主体为企业，与法人主体有区别 （2）持续经营 持续经营产生会计分期，决定了记账的一贯性原则 （3）会计分期 我国会计年度为1月1日~12月31日 （4）货币计量 小前提：币值稳定 2、会计信息质量要求 （1）客观性 （2）相关性 （3）明晰性（可理解性） （4）可比性 （5）实质重于形式（融资租赁） （6）重要性 （7）谨慎性（固定资产采用加速折旧法；计提资产减值准备；存货发出的后进先出法等） （8）及时性 3、会计要素 会计的对象为企业生产过程中的资金运动，会计要素即会计对象的具体化，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。 （1）资产 A、流动资产 包括货币资金（现金、银行存款与其他货币资金）；短期投资(交易性金融资产)；应收及预付款项；存货（原材料、库存商品等）等 B、长期资产 包括长期投资（长期股权投资、长期债权投资）；固定资产（厂房、机器设备）；无形资产（专利权、专有技术、商标权、著作权、经营特许权、土地使用权、商誉）；其他资产（长期待摊费用与特殊资产） 注:投资的划分:交易性金融资产;可供出售金融资产;持有至到期投资;长期股权投资 （2）负债 包括流动负债（短期借款、应付账款、应付工资、应付股利、应交税金等）与非流动负债（长期借款、应付债券、长期应付款） （3）所有者权益 是指企业投资人对企业净资产的所有权。包括企业投资人对企业的投入资本以及形成的资本公积金、留存收益(盈余公积金和未分配利润)。 投入资本-实收资本(股本) 资本公积:资本增值或股本溢价;可供出售金融资产公允价值上升;权益法下核算的长期股权投资;投资性房地产转换差额;外币投资结算差额等 盈余公积:法定盈余公积;任意盈余公积 以上三项要素构成资产负债表内容。 不论企业发生什么样的会计事项： 资产=负债+所有者权益（会计恒等式） （4）收入 广义收入包括营业收入、投资收益、补贴收入、营业外收入等 营业收入分为主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入在工业企业中即指产品销售收入。其他业务收入包括材料销售收入，固定资产出租收入，包装物的出租、转让收入，没收收入、技术专利的出租收入，附属运输部门的运输收入等。 （5）费用 费用按其与产品生产的关系，分为营业成本与期间费用。工业企业的营业成本主要指产品的生产成本，包括产品耗用的直接材料、工资及福利费以及与产品生产相关的间接费用（制造费用）； 期间费用包括管理费用、财务费用、销售费用（营业费用）。 （6）利润 利润是指企业在一定期间的生产经营活动的最终的财务成果。包括营业利润、投资净收益、营业外收支净额。 利润总额扣除所得税后即为净利润。 3、借贷记账法下的记账方向： 例题 例1：企业购入材料20000元，货款用支票支 付。 其分录为： 借：原材料 20000 贷： 银行存款 20000 例2 企业接受甲、乙两方投资，甲方投入新设备一台，价值100000元，乙方投入资金60000元。 分录为: 借：固定资产 100000 银行存款 60000 贷：实收资本-甲 100000 -乙 60000 （三）会计核算内容 1、会计确认 2、会计计量 3、会计记录 4、会计报告 （四）财务会计报告 1、会计报表 （1）资产负债表----反映企业财务状况 （2）利润表----反映企业经营成果 （3）现金流量表----反映企业现金流量情况 （新增“所有者权益变动表”） （4）所有者（股东）权益变动表 2、会计报表附注----补充说明和详细解释 3、审计报告 4、自己披露的信息----经注册会计师审阅并发表的意见 二、财务管理基础知识 （一）财务管理的目标及原则 1、财务管理内容