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第九章 会计账簿 王永珍 黑龙江八一农垦大学经管学院 第九章 会计账簿 第一节 会计账簿的意义和种类 第二节 会计账簿置和登记 三栏式账页 数量金额式明细账 账簿启用和经管人员一览表 多栏式账页 备查登记簿 第三节 账簿的启用、登记和错账更正 余额结记、过次页承前页 第三节 账簿的启用、登记和错账更正 九除法、差数法 错账更正方法 第四节 对账与结账 不需要按月结记本期发生额的账户 需要按月结记本期发生额的账户 需要结记本年累计发生额的账户 * 第一节 意义和种类 第二节 设置和登记 第三节 启用、登记规则和错账更正 第五节 更换和保管 第四节 对账与结账 意义 为管理提供系统、完整会计信息 保证企业财产物资的安全与完整 可以为考核经营成果提供依据 为定期编制财务报表提供数据资料 分类 按用途分类 按外表形式 序时、分类、备查 订本式、活页式、卡片式 三栏式、数量金额式、多栏式 账簿是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类、连续地登记全部经济业务的簿籍。 按账页格式 基本内容 封面 扉页 账簿名称，如总分类账、现金日记账 科目索引：科目名称 页数 账簿启用和经管人员一览表 登记方法 总账 日记账 由会计核算形式决定 数量金额式 多栏式 三栏式 备查账 应付账款明细分类账 供应单位名称：通达厂 2009年 月 日 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 8 1 2 10 31 1 4 月初余额 欠通达厂购料款 还通达厂购料款 本月合计 4000 4000 6000 6000 贷 贷 贷 贷 3000 7000 1000 1000 供应单位名称：友谊厂 2009年 月 日 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 8 1 2 10 31 3 4 月初余额 欠友谊厂购料款 还友谊厂购料款 本月合计 6400 6400 8000 8000 贷 贷 贷 贷 2000 8400 400 400 材料名称：甲材料 2009年 月 日 凭证号 摘要 数量 单价 金额 收入 发出 结存 数量 单价 金额 数量 单价 金额 8 1 2 8 10 31 1 2 3 月初余额 购入 生产领用 购入 本月合计 300 400 150 270 270 20 20 20 20 20 6000 8000 3000 5400 5400 100 120 220 250 250 20 20 20 2000 2400 4400 20 20 5000 5000 材料名称：乙材料 2009年 月 日 凭证号 摘要 数量 单价 金额 收入 发出 结存 数量 单价 金额 数量 单价 金额 8 1 2 8 10 31 1 2 3 月初余额 购入 生产领用 购入 本月合计 100 140 50 130 130 50 50 50 50 50 5000 7000 2500 6500 6500 40 80 120 90 90 50 50 50 2000 4000 6400 50 50 4500 4500 备注 交出 年 月 日 接管 年 月 日 交出 年 月 日 接管 年 月 日 交出 年 月 日 接管 年 月 日 经管人姓名及交接日期 审核 记账 会计 主管 责任者 年 月 日 启用日期 本账簿共计 页 账簿页数 账簿编号 账簿名称 印鉴 使用者名称 4 8 合计 制造费 工资 原材料 日 月 余额 贷方 借方 摘要 凭证号 年 生产成本明细账 5 8 31 31 领用材料 分配工资 分配制造费 结转成本 50 20 5 50 20 5 75 50 70 75 0 租入固定资产登记簿 日期 单位 备注 归还日期 使记录用 租金 租入日期 租出单位名称 租约合同编号 名称及规格 启用和交接 专人负责登记 填写扉页 不得跳页缺号 登记规则 将会计凭证内容逐项记入账内 登账后在凭证上签章，注明登账符号 数字、文字占格不超过1/2 用蓝黑墨水或碳素墨水 特殊记账可以用红字 空行、空页划线或注明“此页空白” 余额须注明“借或贷”，无余额“平” 每一账页登记完毕“过次页”“承前页” 记录发生错误，用错账更正法更正 根据凭证冲销错账 不设借贷的减少数 无余额方向的负数 供应单位名称：通达厂 2009年 月 日 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 8 1 2 10 1 4 月初余额 欠通达厂购料款 还通达厂购料款 …… …… 过次页 4000 90