财经法规11级第三章.pptVIP

【补充】 开业登记一般流程(后步需前步文件)： ①工商办理营业执照 → ②税务开业登记 → ③银行开户 → ④所有银行账号报告税务 例：某家企业自行申报2008年度收入总额120万元，应扣除的成本费用合计为160万，全年亏损40万。经税务机关核查，该企业虽设置了账簿，但是账目混乱，并且大量成本资料、收入凭证丢失。假定对该企业实行核定征税，应税所得率为20%。试计算该企业2008年度应缴纳的企业所得税。 关于应纳税所得额有两种计算法： 1、应纳税所得额=应税收入额×应税所得率 2、应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率 参考答案 应纳税所得额采用了第二种办法， 应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率。 应纳税所得额=160/（1-20）×20=40万，2008年度应缴纳企业所得税=40*25%=10万。 如果采用第一种方法（应纳税所得额=应税收入额×应税所得率）该怎么计算应纳税所得额，两种算法应该结果一样吧？ 发票的要求是什么？ 我们学习了发票的概念，而且对上面很多现实中发票进行了分类，还从中找出了一张不是发票的凭证。那么请思考到底什么样的票据才能被认定为发票，它要具有哪些要素。 课堂习题 三英公司是一张主营广告业务的公司。2011年11月23日完成了大山公司的广告订单，且当日收到大山公司的广告费6400元，现给大山公司开具发票。 2011 11 23 广告费 6 4 0 0 0 0 陆仟肆佰元整 ￥ 6 4 张三 王五 0 0 0 0 三英广告公司 大山公司 发票的要素 业务真实发生，且合法。 表格内容：品名、规格、数量、 单位、单价、金额等。 非表格内容：票头、字轨号码、联次及用途、客户名称、开票日期、开票单位、责任人和印章等。 3% 0% 17%低税率13% 税率 无进项抵扣： 应交＝ 销售额×税率 有进项抵扣：应交 = 销额－进项 进项税额需在规定期限内报税务认证 进项抵扣 不得；如需用由当地主管税务代开 可以 领购使用专用发票 小规模纳税人 一般纳税人 1、增值税专用发票 （1）一般纳税人和小规模纳税人（注意标准） (2)领购、使用的规定  A. 一般：只限于一般纳税人领购使用 小规模纳税人及非增值税纳税人不得购用（但可以填开） B. 特殊：(一般纳税人有以下情况，不得购用) a. 核算：会计核算不健全，不能准确核算 b. 提供：(假定能准确核算，但)不能准确提供 c. 改正：违规使用增值税专用发票，税务机关责令限期改正，而仍未改正 d. 免税：销售的货物全属免税 e. 申报：当月购买专用发票而未申报纳税 (3)领购专用发票的相关要求 ①《专用 发票领购簿》的办理 ②领购专用发票需要提供的资料 ③每次领购专用发票的限量与限额 ☆限量：十万元只能一次一本，其他的一至两本,电脑版专用发票50份 ☆限额：十万元版---年销售额≥1200万元 万元版---年销售额（工业）≥100万元 上述标准以下只能领购千、百元版 ④领新与验旧 ⑤”销货单位”戳记的加盖（电脑版除外） 水印防伪图案 微缩字母防伪标记 异型字体标记 （4）开具范围： 特别注意不得开具的情况：10种 p157 第一类：对方不能抵扣①④⑤⑥﹡⑧⑨ ⑩ 第二类：不产生销项税额的项目②③ 第三类：营业税项目⑦ 尤其注意 ⑨ “可以不开”和⑩“可以开”的正确理解 （5）开具要求： 共有十六项内容 ★盖章应注意的事项（什么章、颜色、联次） ★金额、单价不含税 ★可以汇总开具 ★金额大小写的填写 ★购货单位资料的填写 增值5 ◆发票盖章 财务专用章或发票专用章：位置：发票联(2联) 及 抵扣联(3联)；开票单位印泥：红色； b) 销货单位 名称： 要求：不得手工填写，否则不能抵扣 印泥：蓝色； 增值6 ◆ 价税分离 A. 发票中的“单价”,“金额”为不含税金额 B. 如果只有含税总收入，需进行价税分离 含税总收入÷(1＋税率) = 销售额(不含税)  含税总收入－销售额(不含税) = 税额  销售额(不含税) ÷ 数量=单价(不含税) 【注意】由于采用除法运算，所以票据上“单价×数量”与“销售额”有尾数误差，属正常情况 11,700 10,000 ÷(1+17%) 1,700 － 价 税 第2节 第二节 税款征收 学习思路： ※ 税款征收的一般原则 ※ 税款征收的方式及适用情形 [重点] ※ 核定应纳税额 [重点] 一、税款征收的原则 (一) 主体：税务