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内部控制基础性评价在行政事业单位内部控制制度改革中的重要作用 　　摘 要：目前，行政事业单位内部控制制度不健全，财务违规违纪增多，导致国有资产流失等严重的后果。如何建立一整套有效的内部控制制度，防范措施和方法越来越受到重视。本文从行政事业单位内部控制的角度分析，通过内部控制存在的问题、内部控制基础性评价的作用、存在的不足及建议等方面阐述内部控制基础性评价的重要作用。内部控制基础性评价应当贯穿于单位的各个层级，确保对单位各类经济业务活动的全面覆盖，综合反映单位的内部控制基础水平。内部控制基础性评价使行政事业单位内部控制可以量化，以进行科学的分析，为进一步完善行政事业单位内部控制提供了科学的依据 关键词：行政事业单位；内部控制；内部控制基础性评价 1 内部控制基础性评价概述 《财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》要求，行政事业单位应于2016年底前完成内部控制的建立与实施工作。在行政事业单位范围内全面开展内部控制建设工作，是贯彻落实党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》的一项重要改革举措 内部控制基础性评价，是指单位在开展内部控制建设之前，或在内部控制建设的初期阶段，对单位内部控制基础情况进行的“摸底”评价。通过开展内部控制基础性评价工作，一方面，明确单位内部控制的基本要求和重点内容，使各单位在内部控制建设过程中能够做到有的放矢、心中有数，围绕重点工作开展内部控制体系建设；另一方面，旨在发现单位现有内部控制基础的不足之处和薄弱环节，有针对性地建立健全内部控制体系，通过“以评促建”的方式，推动各单位于2016年底前如期完成内部控制建立与实施工作。内部控制基础性评价坚持的四个基本原则是：坚持全面性原则、坚持重要性原则、坚持问题导向原则、坚持适应性原则 2 当前我国行政事业单位内部控制建设存在的问题 1.领导层内部控制建设意识淡薄 良好的内控意识是建立健全内控制度的有力保障。当前，很多行政事业单位领导对内部控制的认识比较肤浅，没有意识到内控制度的重要性，片面的把预算控制当成单位的内部控制，或者有的单位有内部控制制度，但是流于形式，没有牵头部门，也没有实际的内部监督制约机制 2.内部控制制度缺乏科学性、系统性 在《财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》出台之前，行政事业单位没有统一的基础性评价指标，单位之间难以进行横向比较，没有一个科学有效的方法对单位的内部控制进行量化。行政事业单位只有片面的管理制度，是针对不同部门设置的，主要用于部门内部的自我管理，未形成一整套贯穿于各部门的科学完整的内部控制体系。有很多制度都是需要各个部门配合的，比如说，预算管理制度、资产管理制度等 3.不相容岗位与职责未分离 由于存在编制、岗位等因素的影响，行政事业单位普遍存在一人多岗、不相容岗位与职责未分离控制。应将申请与审核审批、审核审批与执行、执行与信息记录、审核审批与监督、执行与监督等岗位与职责分离控制。对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权利集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权、定期轮岗、强化内部流程控制，防止权利滥用 4.内部控制制度脱离实际情况 有些行政事业单位内部控制制度已经建立，但是固守陈规，并未随着外部经济环境的变化而变化。行政事业单位内部控制制度应根据单位内部组织架构、外部经济环境的变化而不断发展变化，因为倘若行政事业内部控制制度一成不变，脱离实际，就不能发挥其应有的作用 3 内部控制基础性评价在行政事业单位中的作用 1.内部控制基础性评价有助于行政事业单位领导层发现并纠正内部控制制度缺陷，完善行政事业单位内部控制体系 内部控制基础性评价是内部控制的一个自我评价工作，目的是揭露问题所在。行政事业单位通过量化打分的方式，找出内部控制制度缺陷，明确建设的重点和关键环节，做到心中有数，以此来进一步推进行政事业单位内部控制建设工作 2.内部控制基础性评价有助于寻找并改善行政事业单位内部控制的风险隐患，逐渐加强和完善行政事业单位内部控制制度建设 行政事业单位应根据内部控制基础性评价找出单位内部管理风险隐患，特别是已经发生的风险事件及其整改情况，明确行政事业单位内部控制建立与实施工作的方向和重点 3.内部控制基础性评价有助于引起领导层对内部控制的重视 内部控制基础性评价分为单位层面和业务层面，单位层面评价指标的分值占到了60%，这是与我国目前行政事业单位领导层重视程度不够直接相关的。单位层面内部控制直接决定了单位内部控制的整体有效的运行，对单位的内部控制建设、内部控制风险评估等具有重大的影响，因此，单位领导层尤其是一把手要参与到