非流动资产会计核算.pptVIP

一、可供出售金融资产 P219 二、持有至到期投资 P222 三、长期应收款 P225 四、长期股权投资 P227 五、固定资产 P242 六、无形资产 P251 七、资产减值 P257 流动资产审查要点（补充） 一、货币资金 1. 评价货币资金的内部控制（包括健全性和有效性两方面）； 2. 审核货币资金收支的合法性和合规性； 3. 审核期末货币资金余额是否真实，是否账实相符 二、交易性金融资产 1. 分类的确认是否符合实际； 流动资产审查要点（补充） 2. 公允价值的取得是否可靠，重点排除利用公允价值计量调节利润、规避税款的可能。 3. 相关会计处理与列报是否合法合规。 三、应收及预付款项 1. 抽查有关凭证及其合同、销货手续、发票等，并结合函询对应收及预付款项的真实性进行核实。重点排除虚增应收款项和收入的可能； 2. 对相关坏账的确认与计提进行审查，排除 流动资产审查要点（补充） 利用坏账调节利润、规避税款的可能，并对其往来款项管理的有效性进行评价； 3. 对其他应收款、预付帐款还要注意是否有转移资金的可能。 四、存货 1. 通过账账核对、监盘、抽查复盘等方法审查存货的存在性与所有权，并对其购进、储存、保管、领用、销售的管理情况进行评价； 2. 对存货计价进行审查（通常采用抽样法） 流动资产审查要点（补充） 包括计量与收发计价的正确性、一贯性； 3. 对存货跌价准备提取的合法性、公允性进行审查，排除利用跌价准备的计提与转回调节利润、规避税款的可能。 非流动资产审查要点（补充） 一、可供出售金融资产和持有至到期投资 1. 分类与确认是否符合实际、准确； 2. 可供出售金融资产的公允价值的取得是否可靠，以上两项金融资产减值的确认是否准确，重点排除利用公允价值计量和减值确认调节利润、规避税款的可能； 3. 持有至到期投资和可供出售金融资产的债券投资中的溢折价是否按实际利率法摊销； 4.相关会计处理与列报是否合法合规。 非流动资产审查要点（补充） 二、长期应收款 1. 确认是否符合实质重于形式要求； 2. 相关的未实现融资收益是否按实际利率法摊销； 3. 减值的确认是否准确，重点排除利用减值调节利润、规避税款的可能。 三、长期股权投资 1. 确认时的分类与后续计量的方法是否正确； 非流动资产审查要点（补充） 2. 成本法或权益法的运用是否正确，重点排除人为更改方法运用调节利润、规避税款的可能； 3. 减值的确认是否准确，重点排除利用减值调节利润、规避税款的可能。 四、固定资产 1. 通过账账核对、监盘、抽查复盘等方法审查固定资产的存在性与所有权，并对其保管、管理和使用情况进行评价； 非流动资产审查要点（补充） 2. 固定资产折旧的计提方法是否合理、一贯，运用是否正确； 3. 期末计价是否真实、准确，排除高估资产或利用减值调节利润、规避税款的可能； 4. 后续支出的划分和计量是否正确，排除调节利润的可能； 5. 固定资产及其折旧披露的恰当性和完整性。 非流动资产审查要点（补充） 五、无形资产 1. 审查其核算内容的合法性、合理性及使用寿命认定的正确性，排除高估资产的可能； 2. 审查其摊销方法是否合理、一贯，运用是否正确； 3. 自行研发无形资产的会计处理是否正确，重点排除调节利润的可能； 4.期末计价是否真实、准确，排除高估资产或利用减值调节利润、规避税款的可能 非流动资产审查要点（补充） 六、资产减值 1. 不同资产类型计提资产减值的方法运用是否正确、一贯，依据是否合理、可靠，提取数额是否真实、正确，排除利用减值调节利润、规避税款的可能； 2. 相关内控制度的健全有效性； 3. 部分资产减值的转回处理是否正确，排除调节利润的可能。 4. 减值后资产的折旧或摊销是否正确，相关会计处理是否正确。 5.披露的恰当性和充分性。 思考与练习 一、思考题 1. 新准则要求对固定资产的