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二、记账凭证账务程序的基本内容 （一）基本含义 ●根据经济业务发生以后填制的记账凭证直接登记总分类账的一种账务处理程序。 （二）记账凭证账务程序下的凭证、账簿种类与格式 （三）记账凭证账务程序下账务处理基本步骤 （四）记账凭证账务程序的特点、优缺点及适用范围 1、特点： 根据记账凭证直接逐笔登记总账。 2、优缺点及适用范围： 三、汇总记账凭证账务程序的基本内容 （一）基本含义 ●根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，并根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 （二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式 （三）汇总记账凭证的编制方法 1.汇总收款凭证的编制方法 ★基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。 ★ 注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。 2.汇总付款凭证的编制方法 ★ 按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。 3.汇总转账凭证的编制方法 ★ 注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。 (四)汇总记账凭证账务程序下账务处理基本步骤 （五）汇总记账凭证账务程序的特点、优缺点及适用范围 1.特点： 根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。 2.优缺点及适用范围 四、科目汇总表账务程序下的基本内容 （一）基本含义 ●根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期汇总编制科目汇总表，并根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 （二）科目汇总表账务程序下的凭证、账簿种类与格式 （三）科目汇总表的编制方法 （四）科目汇总表账务程序下账务处理步骤 （五）科目汇总表账务程序的特点、优缺点及适用范围 1.特点 根据科目汇总表的汇总数字登记总账。 2.优缺点及适用范围 授课人：康玉霞 账 务 处 理 程 序 一、账务处理程序的基本含义 ◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。 ① 收款凭证 付款凭证 ② ③ ④ ⑤ ⑥ 会 计 报 表 现 金 日记账 ⑤ 明细账 总 账 转账凭证 银行存款日记账 原始凭证 原始凭证 原始 凭证 记账凭证 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 会计账簿 （借、贷、余三栏式） 通用记账凭证 （收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式） 总 账 明细账 日记账 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 会计报表 现金日记账 ⑤ 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 总 账 明细账 银行存款 日记账 ▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系 ▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。 ▲总账登记方法简单，易于掌握。 ◆总账登记工作量过大。 ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。 规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体 优点 缺点 适用范围 汇 总 收 款 凭 证 借方科目：库 存 现 金 金 额 总账页数 贷方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6号 7号－10号 11号－15号 其他应收款 180 320 400 900 其他业务收入 2700 2700 应收账款