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第五章 贷款业务核算 第五章 贷款业务的核算 第一节 贷款业务概述 第二节 贷款业务的核算 1、信用贷款的核算 2、抵押贷款的核算 3、质押贷款的核算 4、贷款利息的核算 第三节 贴现业务的核算 一、贷款业务核算的定义 贷款的定义 系指经国务院银行业监督管理机构批准的金融机构，以社会公众为服务对象，以还本付息为条件，出借的货币资金。 贷款业务的定义 系指经国务院银行业监督管理机构批准的金融机构所从事的以还本付息为条件出借货币资金使用权的营业活动。 一、贷款业务核算的意义 商业银行通过发放贷款，将一定数量的资金进行周转循环使用，充分发挥资金的使用效能，满足社会再生产过程中对资金的需要，促进国民经济的发展。 目前，贷款是我国商业银行的主要生息资产，是商业银行利润的主要来源。因此，做好贷款业务的核算工作，对保证国家产业政策和信贷政策的贯彻执行，调节市场货币资金供求，促进经济发展，增加银行收入，保证银行资金安全有重要的意义。 二、贷款的种类 1.按贷款期限不同划分 2.按还款方式不同划分 3.按贷款的对象不同划分 4.按贷款的保障程度不同划分 5.按贷款的自主程度不同划分 6. 按贷款的质量和风险程度不同划分 1.按贷款期限划分 2.按还款方式不同分类： 一次偿还的贷款：贷款到期一次偿还本金，利息以约定方式支付或分期支付及到期支付。 分期偿还的贷款：按年、按季、按月以相等的金额还本付息 4.按贷款的保障条件划分 4.按贷款的保障条件划分 5.按银行发放贷款的自主程度划分 自营贷款 是指商业银行以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，其风险由商业银行承担，并由商业银行收取本金和利息。 委托贷款 是指委托人提供资金，由商业银行（受托人）根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等而代理发放、监督使用并协助收回的贷款，其风险由委托人承担。 特定贷款 6.按贷款的质量和风险程度划分 正常类贷款：指借款人能够履行借款合同，有充分把握按时足额偿还本息 关注类贷款：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但是存在一些可能对偿还产生不利影响的因素 次级类贷款：借款的还款能力出现了明显的问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还本息 可疑类贷款：借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押或担保的合同约定，也肯定要造成一部分损失 损失类贷款：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分 7. 按贷款本息是否逾期超过一定天数划分 三、商业银行贷款风险的控制 1、借款人资信状况评价 防范贷款信用风险主要方法，由品质、能力、资本、担保、环境条件等5C方法； 2、借款人财务状况评价 资产负债表、现金流量表、利润表 3、做好已发贷款的跟踪监督和到期催收工作 四、贷款业务的核算要求 （一）坚持国家信贷政策和贷款原则 银行必须根据国家信贷政策所确定的贷款投向和规模、贷款扶持和限制的对象以及利率标准等来办理信贷业务。 贷款原则是贷款行为的准则：有借有还，到期归还；区别对待，择优扶持。 （二） 加强期限管理，监督贷款的使用和归还 银行应随时监督贷款的使用情况；随时查看贷款到期情况，在到期前及时通知借款人备款还贷。 （三）正确核算贷款本息 1、本息分别核算。 2、商业性贷款和政策性贷款分别核算。 3、自营贷款与委托贷款分别核算。 4、应急贷款与非应计贷款分别核算 第二节 贷款业务的核算 一、信用贷款的核算 目前,我国商业银行发放的信用贷款多采用逐笔核贷的贷款核算方式。这种核算方式的特点是:由借款单位向银行提出申请,银行根据批准的贷款计划,逐笔立据,逐笔审查,逐笔发放,约定期限,一次贷放,一次或分次收回贷款,按照规定利率计收利息。 借款单位申请信用贷款时， 应向银行信贷部门提交贷款申请书，经银行信贷部门审核批准后，双方签订借款合同。 借款单位需要用款时，应填制借款凭证（一式五联），第一联（借方传票）应加盖借款单位公章及预留印鉴，第二联为贷方传票，第三联为收帐通知，第四联为放款记录，第五联为到期卡，连同申请书经信贷部门审批盖章后送会计部门。 一、借款单位从结算账户中主动归还。 应由借款单位主动向银行签发转帐支票，会计部门审查支付凭证后，据此填制一般转账借、贷方凭证办理转账。会计分录为： 借：活期存款—××单位存款户 贷：××贷款—××单位贷款户 利息收入（最后一期利息收入） 转账后，将一般转账借方凭证（做付款通知）盖章后交还款人。 二、