第三章审计证据课件.doc

第章　审计证据 ?? 『正确答案』B『答案解析』审计证据的数量无法弥补质量上的缺陷。　　 　　单项选择题 　　下列有关审计证据性质的说法中错误的是（　）。　　A.被审计单位的内部控制薄弱，则内部凭证记录的可靠性就大为降低　　B.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关　　C.注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的充分性和可靠性　　D.用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响 ?? 『正确答案』C『答案解析』注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的充分性和适当性，可靠性仅仅是适当性的一个方面，故选项Ｃ表述不正确。　　 　　单项选择题 　　在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（　）。　　A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠　　B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠　　C.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠　　D.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠 ?? 『正确答案』D『答案解析』判断审计证据可靠性的五项原则　　（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；（外＞内）　　（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；（内控强＞弱）　　（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；（直接＞间接）　　（4）以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；（书面＞口头）　　（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。（原件＞复印） 　　单项选择题 　　下列关于评价审计证据充分性和适当性时的特殊考虑中，正确的是（　）。　　A.从不同来源获取的审计证据不一致，并不能表明某项审计证据可能不可靠　　B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性　　C.注册会计师应不惜一切代价获取充分、适当的审计证据，不应考虑获取审计证据的成本　　D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 ?? 『正确答案』D『答案解析』选项A，如果从不同来源获取的审计证据或获取不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序；选项B，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效性；选项C，在保证审计质量的前提下，是可以考虑审计成本的。　　 　　2.获取审计证据的审计程序　　单项选择题 　　注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是（　）。　　A.询问相关人员是否执行　　B.检查控制执行留下的书面证据　　C.观察相关人员是否执行　　D.重新执行该项内部控制 ?? 『正确答案』D『答案解析』由于在控制测试程序中，询问、观察、检查获取的审计证据的可靠性没有重新执行强。　　【教师提示】重新执行是注册会计师重新执行获取的证据，属于亲力亲为的证据，因此可靠性最强。 　　审计程序的种类　　1.检查　　对记录或文件或实物资产审查；内控→可靠程度　　2.观察　　观察正在从事的活动或执行的程序；仅限于发生时　　3.询问　　书面或口头；内部或外部；财务或非财务信息　　4.函证　　直接获取书面答复；纸质、电子或其他介质等形式　　5.重新计算　　对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对　　6.重新执行　　独立执行内部控制程序　　7.分析程序　　分析财务数据、非财务数据之间的内在关系，评价财务信息　　 　　3.函证　　单项选择题 　　以下有关函证的表述中恰当的是（　）。　　A.函证银行存款仅可以了解银行存款余额正确与否　　B.对于零余额账户无须函证　　C.对于本期内注销的账户无须函证　　D.向银行函证不仅可以证实银行存款是否存在，而且还可以证实银行借款是否完整，抵押、质押及担保情况是否充分披露 ?? 『正确答案』D『答案解析』选项A，函证银行存款不仅可以了解银行存款余额正确与否，还可以了解是否存在银行借款，是否存在抵押、质押及担保情况等；选项BC，注册会计师实施函证程序，要向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户。 函证项目及内容 审计目标 银行存款及与金融机构往来的其他重要信息 证实银行存款是否存在 银行借款以及抵押、质押及担保情况，及与金融机构往来的其他重要信息 证实银行借款是否完整；抵押、质押及担保情况是否充分