第一章资产课件.ppt

②持有无形资产，应该计提无形资产摊销 无形资产分为有使用寿命的无形资产和使用寿命不确定的无形资产两类 使用寿命不确定的无形资产不需计提摊销，有使用寿命的无形资产应该按月计提摊销 无形资产计提摊销的方式与固定资产计提折旧方式不同。当月购入（或取得）的无形资产当月计提摊销，当月出售（或处置）的无形资产当月不计提摊销。 计提摊销，应借记“管理费用”、“其他业务成本”，贷记“累计摊销”。 ③在资产负债表日（年末），无形资产减值准备的计提 在资产负债表日，如果无形资产的账面价值大于其可收回金额，则说明无形资产发生减值，应当计提减值准备。借记“资产减值损失—计提无形资产减值准备”，贷记“无形资产减值准备”。 92、其他资产 这里的其他资产主要指的是长期待摊费用。长期待摊费用是企业已经发生但应由本期和以后各期分摊的期限在一年以上的各种费用。主要是指以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良。这是个资产类账户，登记方向与资产一致。 企业发生长期待摊费用时，借记“长期待摊费用”，贷记“银行存款”。摊销长期待摊费用时，根据用途借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记“长期待摊费用” 例5：某企业是增值税一般纳税人，委托外单位加工一批商品，发出原材料60万元，银行存款支付加工费10万元，增值税额1.7万元，加工完毕收回做库存商品处理。 发出时： 借：委托加工物资 60 贷：原材料 60 加工收回：借：委托加工物资 10 应交税费—应交增值税（进项税额）1.7 贷：银行存款 11.7 收回入库：借：库存商品 70 贷：委托加工物资 70 例6：某企业是增值税一般纳税人，委托外单位加工一批商品，该批商品是应税消费品，发出原材料60万元，银行存款支付加工费10万元，增值税额1.7万元，代扣代缴消费税2万元，加工完毕收回后用于直接销售的。 例7：某企业是增值税一般纳税人，委托外单位加工一批商品，该批商品是应税消费品，发出原材料60万元，银行存款支付加工费10万元，增值税额1.7万元，代扣代缴消费税2万元，加工完毕收回后用于继续生产应税消费品的。 例6和例7是例5的延伸，请考虑会计处理？ 46、库存商品 1、库存商品是完成生产或委托加工完成、外购已验收入库可以交付订货单位或可以对外销售的各种商品。 2、库存商品包括哪些？（P42） 3、设置“库存商品”科目核算，登记方向与资产一致。 4、商品验收入库时： 借：库存商品 贷：生产成本 5、销售商品，结转成本时： 借：应收账款（或银行存款） 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 6、商品流通企业可以采用进价和售价核算，两者之间的差额可以通过“商品进销差价”来核算。月末调整已销商品进销差价 来调整销售商品的成本。 商品流通企业的库存商品可以用毛利率法和售价金额法来核算。 1、毛利率法 毛利率法是本期销售净额乘以毛利率计算出本期毛利，并进一步计算发出存货成本和期末存货成本的一种方法。 毛利率=销售毛利÷销售净额×100% 销售净额=销售收入－销售退回与折让 销售毛利=销售净额×毛利率 销售成本=销售净额－销售毛利 期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本－本期销售成本 见P44例1-61 2、售价金额核算法 售价金额核算法是平时商品的购入、加工收回、销售均按售价记账，售价与进价的差额通过“商品进销差价”核算，期末计算出进销差价率和本期已销售商品应分摊的进销差价，并据以调整本期销售成本的方法。 具体公式和例子，见P44 46、存货清查 存货的清查会有三种结果：账实相符、盘盈、盘亏 账实相符说明平时存货管理严格，达到企业对存货管理的要求。 盘盈和盘亏则说明在日常收发过程中可能因计量错误、计算错误、自然损耗等多种原因会导致账实不符，因而需要进行账面调整，最后使账面与实际存货一致。 盘盈和盘亏进行会计账务处理时应当设置“待处理财产损益”科目。 会计账务处理时要分批准前与批准后两种情形。 盘盈： 批准前： 借：原材料、库存商品 贷：待处理财产损益 批准后：