企业新会计准则演示文稿.pptVIP

第一 变动较大的会计核算 一 贷款核算 二 投资核算 三 收入核算：权责发生制 四 抵债资产核算 五 外币折算核算 六 所得税核算 七 资产减值核算 第二 具体核算变化说明 一 贷款核算：执行新准则时，我系统贷款核算不改变，但科目设置上取消“一逾二呆”科目。 二 投资核算 （一） 交易性金融资产 1、交易性债券买入 借：交易性债券—成本=净价成交金额 应收利息—交易性债券=买入利息（交割单） 贷：银行存款=结算金额 2、交易性债券计息 借：应收利息—交易性债券 贷：投资收益—交易性债券利息收入 二 投资核算 （一） 交易性金融资产 3、交易性债券交易性债券估值 公允价值变动额=估值价*持仓数量 - 科目余额{交易性债券—成本}-科目余额{交易性债券—公允价值变动} 借：交易性债券—公允价值变动=公允价值变动额 贷：公允价值变动损益—交易性债券=公允价值变动额 二 投资核算 （一） 交易性金融资产 4、交易性债券卖出 公允价值变动余额=科目余额{交易性债券—公允价值变动} 借：银行存款= 结算金额 贷：交易性债券—成本=成本科目余额*卖出数量/持仓数量 贷：应收利息—交易性债券=利息金额 贷：交易性债券—公允价值变动=公允价值变动余额*卖出数量/持 仓数量 贷：公允价值变动损益—交易性债券=-（公允价值变动余额*卖出数量/持仓数量） 贷：投资收益—交易性债券=公允价值变动余额*卖出数量/持仓数量 贷：投资收益—交易性债券=轧差 二 投资核算 （一） 交易性金融资产 5、交易性债券兑付 到期日： 借：其他应收款=持仓数量*100+应计利息科目余额 贷：交易性债券—成本=成本科目余额 贷：应收利息—交易性债券=应收利息科目余额 贷：交易性债券—公允价值变动=公允价值变动余额 贷：公允价值变动损益—交易性债券=-公允价值变动余额 贷：投资收益—交易性债券=公允价值变动余额 贷：投资收益—交易性债券=轧差 到账日： 借：银行存款 贷：其他应收款 二 投资核算 （二）持有至到期投资 1、持有至到期投资买入（以一次性还本付息为例 ） 借：持有至到期债券—面值=100*成交数量 借：持有至到期债券—应计利息=利息金额 借：持有至到期债券—利息调整=净价买入金额-100*成交数量 贷：银行存款=结算金额 2、持有至到期债券计息 每日计息： 摊余成本=科目余额{持有至到期债券—面值}+科目余额{持有至到期债券—利息调整} 借：持有至到期债券—应计利息=当日票面利息 贷：投资收益—持有至到期债券利息收入=摊余成本*实际利率 贷：持有至到期债券—利息调整=轧差 二 投资核算 （二）持有至到期投资 3、持有至到期债券卖出 利息调整额=科目余额{持有至到期债券—利息调整}*卖出数量/持仓数量 借：银行存款=结算金额 贷：持有至到期债券—面值=卖出数量*100 贷：持有至到期债券—利息调整=利息调整额 贷：持有至到期债券—应计利息=利息金额 贷：投资收益—持有至到期债券=轧差 二 投资核算（三）可供出售金融资产 1、可供出售债券买入 借：可供出售债券—面值=100*成交数量 借：可供出售债券—应计利息=利息金额 借：可供出售债券—利息调整=净价买入金额-100*成交数量 贷：银行存款=净价买入金额+利息金额 2、可供出售债券计息 每日计息： 摊余成本=科目余额{可供出售债券—面值}+科目余额{可供出售债券—利息调整} 借：可供出售—应计利息=当日票面利息 贷：投资收益—可供出售债券利息收入=摊余成本*实际利率 贷：可供出售债券—利息调整=轧差（可借可贷） 二 投资核算（三）可供出售金融资产 3、可供出售债券估值 公允价值变动额=估值价*持仓数量-（科目余额{可供出售债券—利息调整}+科目余额{可供出售债券—面值}）-科目余额{可供出售债券—公允价值变动} 借：可供出售债券—公允价值变动=公允价值变动额 贷：资本公积—公允价值变动=公允价值变动额 4、可供出售债券卖出 公允价值变动额=科目余额{可供出售债券—公允价值变动}*卖出数量/持仓数量 利息调整额=科目余额{可供出售债券—利息调整}*卖出数量/持仓数量 借：银行存款=结算金额 贷：资本公积—公允价值变动=-公允价值变动额 贷：可供出售债券—面值=卖出数量*100 贷：可供出售债券—应计利息=利息金额 贷：可供出售债券—利息调整=利息调整额 贷：投资收益—可供出售债券=公允价值变动额 贷：投资收益—可供出售债券=轧差 三、收入（一）贷款应计收利息 以按季结息贷款 为例 1、每月末计提计息日至月末的利息，会计分录： 借：贷款应计收利息 贷：贷款利息收入相关科目 2、季末月20日批量