2011年会计基础课件.pptVIP

* 3、汇总记账凭证账务处理程序的内容 （1） 记账凭证的选择 A、收款凭证定期编制 B、付款凭证 定期编制 C、转账凭证 定期编制 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 （2）账簿的设置：（与记账凭证账务处理程序基本相同） （3）汇总记账凭证账务处理程序的一般程序 （4）简化登记总账的工作量、可以清晰反映科目之间的对应关系，但不利于分工，适用于规模较大业务量较多的单位。 汇总记账凭证账务处理程序图 原始凭证 汇总原始凭证 （1） （2） 记账凭证 收款 付款 转账 （3） 现金 银行存款 （4） 明细分类账 汇总记账凭证 （5） 汇收 汇付 汇转 总分类账 （6） （7） （7） 日记账 （8） 会计报表 第七章 财产清查 第一节 财产清查概述 一、财产清查的概念、意义 （一）财产清查的概念是通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 （二）财产清查的意义： 1、有利于保证会计核算资料的真实可靠； 2、有利于挖掘企业财产物资潜力，加速资金周转； 3、有利于保护财产物资安全完整； 4、有利于维护财经纪律及结算制度 二、财产清查的种类 财产清查 1、按清查范围不同 全面清查（货币资金、财产物资、债权债务） 局部清查（库存现金、银行存款、库存商品、债权债务 2、按清查时间不同 定期清查 不定期清查（人员调整、意外灾害、审计、清产核资） 三、财产清查的一般程序（成立小组、学习知识、确定对象、制定方案、清数对账、填制清单、结果报告） 第二节、财产清查的基本方法 一、货币资金的清查 1、现金清查的方法：采用实地盘点法。 2、现金清查的有关人员：出纳、会计、会计主管等。 3、现金清查的内容：有无白条顶库、有无挪用现金现象、库存现金是否超过限额 4、清查结果的记录：编制“现金盘点报告表” 现金盘点报告表 单位名称： 年 月 日 实存金额 库存金额 实存与账存对比 备注 盘盈 盘亏 1650.00 1648.00 2.00 盘点人签章: 出纳员签章: 1、银行存款清查的方法：与银行核对账目的方法。 2、银行存款账户余额与银行对账单核对的结果：出现未达账项 未达账项概念：是指单位与银行之间一方已取得有关凭证登记入账，而另一方由于未取得有关凭证尚未入账的款项。 (二)银行存款的清查 二、实物清查的方法（原材料、库存商品、固定资产等） （一）实地盘点法：是指在财产物资存放的现场逐一清点数量或用计量仪器来确定实物的实存数量的一种方法。适用范围：适用于原材料、产成品、库存商品、固定资产、低值易耗品等的清查。 （二）技术推算法：是指利用量方、计尺等技术方法来推算存货结存数量的一种方法。适用范围：适用于煤炭、砂石等大宗物资的清查。 三、往来款项清查的方法 1、往来款项清查的概念是指对各项应收、应付、预收、预付款项所进行的清查。 2、往来款项清查的方法：采用发函询证。 3、往来款项清查的记录：编制“往来款项清查报告表”。 对盘点的结果，应如实登记“盘存单”，并由盘点人员和实物保管人员签章。其格式如下： 盘存单 财产名称：甲材料盘点时间：5月30日 财产类别：材料 存放地点：2号仓库 编号：116 序号 名称 规格 计量单位 盘点数量 单价 金额 备注 盘点人签章： 保管人签章： 5 甲12 千克 500 1.5 750 在盘点出各种存货的实存数以后，会计人员还要根据“盘存单”和有关账簿记录，填制“实存账存对照表”。 账存实存对照表 材料名称：甲材料 2004年5月30日 序号 名称 规格型号 计量单位 单价 实存 账存 数量 金额 数量 金额 账存与实存对比 盘盈 盘亏 数量 金额 数量 金额 备注 金额合计 5 甲12 千克 1.5 500 750 510 765 10 15 500 750 510 765 10 15 盘点人签章: 会计签章: 第三节、财产清查结果的处理 例、某企业在财产清查中，盘盈材料652元。 会计分录： （1）批准前： 借：原材料 652 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 652 （2）批准后： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢652 贷：管理费用 652 第八章 会计档案 一、会计档案的概念和内容 会计档案是会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料，它是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。 会计档