第五篇 固定资产(例题部分).doc

【例4-1】3月2日，甲公司从乙公司购入A材料一批，价款10000元，增值税款1700元。A材料已运抵企业并验收入库，甲公司已用银行存款支付。 借：原材料 10000 应交税费—应交增指数（进项税额） 1700 贷：银行存款 11700 【例4-2】3月5日，甲公司从乙公司购入B材料一批，价款20000元，增值税款3400元。甲公司开出商业汇票，B材料尚未到达企业。 借：在途物资—乙公司 20000 应交税费—应交增指数（进项税额） 3400 贷：应付票据—乙公司 23400 【例4-3】接上例，3月10日，甲公司购入的材料已到达企业并验收入库。 借：原材料—B材料 20000 贷：在途物资—乙公司 20000 【例4-4】3月28日，甲公司从乙公司购入A材料一批已到货，该批材料计划成本10000元，月末账单未到。 借：原材料—A材料 10000 贷：应付账款—暂估应付账款 10000 下月初用红字凭证收回： 借：原材料 10000 贷：应付账款—暂估应付账款 10000 【例4-5】3月5日，甲公司自行加工A材料一批，已完工入库，有关成本计算单载明，该批材料的实际成本为5000元。 借：原材料—A材料 5000 贷：生产成本 5000 【例4-6】3月31日，根据发料凭证汇总表，本月基本生产车间领用A材料300千克，用于生产产品；领用A材料10千克，用于车间一般使用。管理部门领用B材料50千克。销售部门领用B材料30千克。A材料的单位成本10元，B材料的单位成本20元。会计分录如下： 借：生产成本 3000 制造费用 100 管理费用 1000 销售费用 600 贷：原材料—A材料 3100 —B材料 1600 【例4-7】甲公司从乙公司购入A材料一批，价款5000元，增值税款850元，款项已用银行存款支付。领用银行存款支付运费200元（本例暂不考虑运费的增值税）。A材料尚未运达企业，A材料的计划成本5000元。 根据有关凭证做如下会计分录： 借：材料采购—乙公司 5200 应交税费—应交增指数（进项税额） 850 贷：银行存款 6050 贷A材料入库后，再做会计分录如下： 借：原材料—A材料 5000 材料成本差异 200 贷：材料采购—乙公司 5200 【例4-8】甲公司从丙公司购入B材料一批，材料已验收入库，月末账单未到，B材料的计划成本3000元。 月末暂估入账： 借：原材料—B材料 3000 贷：应付账款—暂估应付账款 3000 下月用红字凭证冲回：借：原材料—B材料 3000 贷：应付账款—暂估应付账款 3000 （3）材料已验收入库，尚未付款或尚未开除商业汇票。这种情况下应根据实际应支付的价款，借记“材料采购”账户，按可抵扣的增值税，借记“应交税费—应交增指数（进项税额）”账户，按应支付的金额贷记“应付账款”账户。同时应结转材料采购成本。 【例4-9】甲公司从定公司购入C材料500吨，单价20元，计划单价22元，价款10000元，应支付增值税1700,C材料已验收入库，款项尚未支付。 借：材料采购 10000 应交税费—应交增指数（进项税额） 1700 贷：应付账款 11700 材料验收入库后， 借：原材料—C材料 11000 贷：材料采购 10000 材料成本差异 1000 【例4-10】甲公司从丁公司购入A材料一批，价款8000元，运抵企业后发现短缺2000元的材料。经查明，丁公司少发货1000元，由于运输单位责任短缺1000元。 查明原因前，应做如下会计分录： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 2000 贷：材料采购 2000 查明原因后，应做如下会计分录： 借：应付账款—丁公司 1000 其他应收款 —运输公司 1000 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 2000 【例4-11】3月5日，甲公司自制加工A材料30千克已入库，其计划成本900元，实际成本920元。会计分录如下： 借：原材料—A材料 900 材料成本差异 20 贷：生产成本 920 原材料材料成本差异=期初结存材料成本差异+本期收入材料成本差异/期初结存材料计划成本+本期收入材料计划成本 【例4-12】甲公司本月初“原材料”账户余额10000元“材料成本差异”账户贷方月400元，本月入库材料的计划成本10000元，本月入库“材料成本差异”为贷方100元，则： 原材料材料成本差异率=（-400-100）/（10000+10000）=-2.5% 【