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二、会计的基本职能（P5） 会计核算和会计监督（没有采纳“会计反映和会计控制”） 在“会计核算”部分补充了会计核算包括确认、计量、记录和报告四个基本环节。 1、确认：是指将符合会计要素定义和确认标准的项目纳入财务报表项目的过程。确认包括以文字和金额表述的项目纳入报表的总额中。 三、会计对象和会计核算的具体内容 （一）会计对象 （二）会计核算的具体内容 1、款项和有价证券的收付 （1）库存现金的使用范围 （2）库存现金收付管理的主要内容 （3）银行存款结算方式 （4）有价证券 2、财物的收发、增减和使用 3、债权、债务的发生和结算 4、资本的增减 5、收入、费用、支出、成本的计算 6、财务成果的计算和处理 7、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项 如：会计期末调整事项、财产清查、企业合并等 四、会计核算的一般要求 （一）我国会计工作的主管部门——财政部门主管会计工作 1、 现行会计工作管理体制： “统一领导、分级管理” 2、对会计制度的管理：国家统一的会计制度 （二）会计核算一般要求的具体内容 五、会计目标 我国新颁布的《企业会计准则——基本准则》第四条指出，财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。 第三节 会计核算基础 权责发生制（工商企业类以营利为目的的会计主体采用）：《企业会计准则—基本准则》第9条规定：“企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告”。凡是当期已实现的收入和应承担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用；凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。要求合理划分收益性支出和资本性支出的界限。 收付实现制（非营利组织和行政事业单位采用）：凡在本期实际收到的现款收入和发生的现款支出，不论其是否属于本期，均作为本期应计的收入和费用处理。 第四节 会计信息质量要求及惯例 教材第26-33页。 可靠性、相关性、可理解性和可比性是会计信息的首要质量要求，是企业财务报告中所提供会计信息应具备的基本质量特征； 实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性是会计信息质量的次级质量要求，是对首要质量特征要求的补充和完善。 二、会计要素的计量 会计计量属性包括以下五种： 1、历史成本。在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。 2、重置成本。在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。 3、可变现净值。在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。可变现净值的确定.doc 4、现值。在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。 5、公允价值。在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。 第三章 会计等式与复式记账 第一节 会计等式 会计基本恒等式 资产=权益 =债权人权益+所有者权益 =负债+所有者权益 =负债+所有者权益+(收入-费用) （由于：收入-费用=利润 利润属于所有者权益） 资产=负债+所有者权益 任何经济业务的发生均不会破坏会计基本恒等式的恒等关系 第三节 平行登记 总分类账与明细分类账的平行登记 要点： 依据相同、方向相同、金额相等、期间相同 （3）转账凭证是根据转账业务的原始凭证填制的。 转账凭证的“会计科目”栏应分别填列应借、应贷的一级科目和所属的明细科目，借方科目应记金额，在借方科目同一行的“借方金额”栏填列。贷方科目应记金额，在贷方科目同一行的“贷方金额”栏填列。“借方金额”栏合计数与“贷方金额”栏合计数相等。 第六章 会计账簿 设置和登记账簿是会计核算的中心环节 账簿的分类