第九章 会计报告.pptVIP

第九章 财务报告 第一节 财务报告的分类与编制要求 1.会计报表的含义 ■反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的文件； ■ 反映企业一定时期内经营成果的文件； ■反映企业一定时期内现金流量情况的文件。 2.会计报表的作用 3.会计报表的种类 4.会计报表的编制要求 第二节 资产负债表 2.资产负债表的作用 ●提供企业资产总额及其分布状况。 ●反映企业负债总额及其结构状况。 ●反映企业所有者权益总额及其结构状况。 ●提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。 3.资产负债表的结构和内容 4.资产负债表的编制方法 （1）基本编制方法 （2）资产负债表中“期末数”的具体填列方法 ▲ 1）根据总账账户期末借方余额直接填列。 如 “交易性金融资产”、“应收利息”、“应收股利”、“长期待摊费用”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“应付股利”、“实收资本”、“资本公积”等项目 。 ▲ 2）根据明细账科目余额计算填列 如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付款项”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收款项”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额合计数减去“坏账准备”科目相关贷方余额填列。 ▲ 5）根据若干总账账户期末余额计算填列。 如“货币资金”、“存货”等。 第三节 利润表的编制 1.利润表的含义 ◆综合反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表。 2.利润表的作用 ●反映企业的收入和费用等情况。 ●反映企业的经营成果。 ●用以分析企业的盈利能力。 3.利润表的结构和内容 4.利润表的编制方法 第四节 现金流量表 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表是一张动态报表，是按照收付实现制原则编制的，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。 作用 （一）有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力 （二）有助于评价企业未来现金流量 （三）有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素 现金流量表的编制基础 （一）库存现金 （二）银行存款 （三）其他货币资金 （四）现金等价物 现金流量表的分类 1、经营活动产生的现金流量 2、投资活动产生的现金流量 3、筹资活动产生的现金流量 第五节 所有者权益变动表 所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。 在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目： （1）净利润；（2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；（3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（4）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（5）提取的盈余公积；（6）实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。 所有者权益变动表的填列方法 “本年金额”栏内各项数字一般根据“实收资本（股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”、“以前年度损益调整”科目的发生额分析填列。 * * 本章重点阐述： （1）财务报告的概念、作用和编制要求；（2）资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表的概念、格式和编制方法。 资产负债表 （财务状况） 资产、负债、所有者权益 利润表 （经营成果） 收入、费用、利润 现金流量表 （现金流量） 现金流入 现金流出 资产负债表 （财务状况） 财务报表项目金额间的不可抵销性 遵循重要性原则 遵循可比性原则 遵循各项会计准则进行确认和计量 以持续经营为列报基础 1.资产负债表的含义 ◆反映企业某一特定时日财务状况的会计报表。 资 产 期末数 年初数 负债及所有者权益 期末数 年初数 流动资产 非流动资产 ? ? 负债： 流动负债 非流动负债 负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 ? ? 资产总计 ? ? 负债及所有者权益总计 ? ? 资产负债表 （账户式） 资产负债表（报告式） 项 目 金 额 资产 流动资产 非流动资产 资产总计 ? 负债与所有者权益 负债 流动负债 非流动负债 负债合计 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债与所有者权益总计 ? 资产负债表（营运资金式） 项 目