政策解答 税务检查 问题的处理.pdfVIP

税法相关政策解答 1、问：企业使用产权属于本企业股东的财产（如房屋、车辆等）， 为本企业生产经营提供服务所发生的相关费用是否允许税前扣除？ 答：应严格区别企业各项支出与股东支出的界限。对企业使用产权 属于本企业股东的财产，为本企业生产经营提供服务的，财产使用过程 中发生的与企业生产经营有关的合理费用，如汽油费、停车费、过路过 桥费、维修费等，存在租赁关系的（如签订租赁合同、开具租赁发票、 按规定缴纳各项税收），允许税前扣除；不存在租赁关系的，不允许税前 扣除。 2、问：企业为本企业管理人员报销的通讯费用，可否在企业所得 税前扣除？ 答：企业发生的与本企业生产经营有关的管理人员的通讯费用， 采取实报实销方式的，可以税前扣除。企业应合理确定报销通讯费用 管理人员的范围，并将报销通讯费用的企业管理人员名册，报主管税 务机关备案。具体备案和管理方式由各主管税务机关自行确定。 3、问：房地产开发企业随同商品房开发一并建造的“储藏室、车库、 地下停车位”，有的随同商品房销售，单独计价收费，不能办理产权； 有的单独销售，同样不能办理产权。对上述情况在结转销售收入时，其 销售成本应当如何配比结转？“储藏室、车库、地下停车位”的面积是 否包括在计算单位成本的可售面积之内？ 答：房地产开发企业开发、建造的建筑物，无论是出售产权还是使 用权所取得的收入均应并入当期应纳税所得额计算缴纳企业所得税。对 于独立的“储藏室、车库”，由于现行的商品房确权规定没有将层高小 1 于 2.2 米的建筑物作为可供销售的商品房，房地产企业销售经规划部门 批准的设计建造的此类房屋时，通常也不按面积出售，且售价也低于正 常销售的商品房价格，因此，对独立的 “储藏室、车库”的面积可不计 入计算单位开发成本的可售面积之内。房地产企业开发的“地下停车场” 通常是按人防部门的规定建造的平战结合的建筑，目前，有关法规也没 有明确其权属。房地产企业占有使用期间取得的收入，由于其相应的成 本已经作为人防节建费计入可售面积的开发成本，因此不存在配比结转 成本问题。 房地产企业开发建设“会所”的各项支出，由于不属于“公摊面积” 的范围，不能计入开发成本。 4、问：核定征收方式缴纳企业所得税的纳税人，被查出隐瞒收入， 应如何计算补缴企业所得税？如果经查实纳税人的实际经营情况与当初 核定时纳税人申报的经营情况不符，应如何处理？ 答：核定征收企业所得税的纳税人被查出隐瞒收入，应当将查出的 隐匿收入额并入所属年度纳税人已申报的收入总额，按核定的应纳税所 得率，计算出应纳税所得额，乘以适用税率，减去已缴纳的所得税额补 缴企业所得税。如果纳税人隐瞒真实的经营情况，实际经营范围、主营 业务发生重大变化的，造成税务机关原先确定的应税所得率与实际情况 出现明显差异的，原核定的税务机关应核实原因，分清责任，按有关规 定进行整改，重新确定应纳税所得率，并按新确定的应税所得率计算应 纳税额。纳税人构成违法行为的，应同时按《征管法》的有关规定进行 处理。 5、问：部分房地产企业在取得开发用地的过程中，不能取得“净 2 地”，对原占地的机构应给予的收回国有土地补偿费，由土地部门与原占 地单位在《收回国有土地协议书》中明确由取得出让土地的房地产公司 直接向原占有土地的机构进行补偿。对于房地产企业直接向原占地机构 支付补偿的，房地产公司是否可以将取得原占地机构开具的收据作为土 地价款在税前扣除的凭证？ 答：按照有关规定，政府征地或收回土地使用权，作为收回国有土 地费用，应当向原土地使用机构进行补偿。现行的补偿方式有两种，一 是由土地部门从收取的土地出让金中支付；二是由土地部门按政府规定 的补偿标准在《收回国有土地协议书》中明确土地补偿金额，作为土地 出让金的一部分，由取得土地的企业直接支付给原土地使用机构。因此， 对取得土地使用权的企业按照政府规定的补偿标准，并由国土部门确定 的金额支付给原土地使用机构的补偿费用，可以作为土地价款的一部分 计入开发成本或在建工程成本，并按房地产企业所得税有关规定予以税 前扣除。由于补偿收入不属于生