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澳大利亚联邦公共部门单位 财务报表编制良好实务指南 中国审计学会秘书处 2015年5月 1 目 录 前言1 介绍2 指南的结构3 财务报表编制良好实务4 第一章 法律与政策框架5 1. 公共部门财务报告框架5 1.1引言5 1.2 对公共部门单位的要求5 1.3审计报告6 1.4年度报告7 1.5公共部门单位财务报表的使用者7 2. 主要利益相关方的角色和职责7 2.1 公共部门单位7 2.2 审计长9 2.3 财政部10 第二章 影响财务报表编制的重要因素12 1.简介12 1.1财务报表编制12 1.2财务报表要素矩阵12 2. 展示受托管理和承诺14 2.1 建立合适的环境14 2.2 财务管理战略规划14 2.3 良好实务检查清单：展示受托管理和承诺15 3. 维持有效的风险管理和内部控制15 3.1 风险管理15 3.2 内部控制16 3.3良好实务清单：保持强有力的风险管理和内部控制17 4. 采用贯穿全年的良好财务报告实务18 4.1 月度财务报告工作18 4.2 良好实务清单：采用贯穿全年的良好财务报告实务19 5. 建立开放和建设性的关键利益相关方之间关系19 5.1 简介19 5.2 主管单位/管理委员会19 5.3 审计委员会20 5.4 首席财务官22 5.5良好实务清单：与主要利益相关方之间建立开放和建设性的关系 23. 6. 有效管理人力和其他资源23 6.1资格、技能和培训23 6.2 角色和职责24 6.3 良好实务清单：有效管理人员和其他资源24 第三章 编制财务报表26 1.介绍26 1 2. 有效的计划、管理和协调26 2.1计划的考虑26 2.2良好实务的清单：编制财务报表的计划29 2.3确定最高效和有效的方法30 2.4 管理和协调34 3. 技术、检查和记录方面的考虑37 3.1重要性37 3.2采用分析程序40 3.3从相关来源收集所需的信息41 3.4进行会计估计42 3.5实施质量控制和保证过程44 3.6编制完整的文档45 3.7利用专家的工作47 4.财务报表认证48 4.1签名管理49 4.2 首席财务官的报告49 4.3审计委员会审查50 4.4主管（director）和管理层声明51 5.报告和发布财务报表51 5.1年度报告的要求51 5.2向负责（responsibility）大臣汇报51 5.3财务报表的安全52 5.4年度报告的发布52 5.5将年度报告放到网站上53 5.6年度报告中的错误53 6.监控和审查安排53 6.1介绍53