第三章审计准则和审计依据.pptVIP

第1节　CPA执业准则 1 2 第三章 CPA执业准则与审计依据 三、完善我国内部审计制度的措施 第2节　审计依据 一、CPA执业准则体系 中注协充分借鉴国际审计准则并结合我国具体情况，将原“中国注册会计师独立审计准则体系”改为“中国注册会计师执业准则体系”。 注册会计师业务准则 注 册 会 计 师 执 业 准 则 注册会计师职业道德规范 会计师事务所质量控制准则 鉴证业务基本准则 注册会计师业务准则 相关服务准则 鉴证业务准则 审 计 准 则 审 阅 准 则 其 他 鉴 证 业 务 准 则 对财 务信 息执 行商 定程 序 提 供 管 理 咨 询 代 编 财 务 信 息 审计准则是整个执业准则体系的核心，用以规范CPA执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，CPA对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。 二、注册会计师业务准则 二、会计师事务所质量控制准则 共5章75条，包括相关术语定义，业务质量控制的目标和要求（运用和遵守相关要求，质量控制制度的要素，对业务质量承担的领导责任，相关职业道德要求，客户关系和具体业务的接受和保持，人力资源，业务执行、监控，对质量控制制度的记录。 第2节 审计依据 一、审计依据的含义 所谓审计依据,就是对所查明的事实与现行的各种规定进行比较、分析、判断和评价,据以提出审计意见和建议,作出审计结论的客观标准。 审计依据与审计准则是两个既有联系又有区别的概念。审计准则解决如何进行审计的问题,是审计人员行动的指南和规范;审计依据则解决审计人员根据什么标准去判别被审计单位财务状况的合法或非法,公允或非公允,并据以作出审计结论、提出审计意见和建议的根据。 二、审计依据的种类 由于审计的目的不同,所以各种类型的审计所遵循的审计依据也不相同。不同种类的审计依据有不同的用途,进行适当的分类,有利于审计人员选用。 (一)评价经济活动合法性的审计依据 1.国家颁布的宪法、法律和各种财经法规。 2.地方颁布的财经法规和主管部门颁布的各种财经法规。 3.规章制度。 (二)评价经营管理活动效益性的审计依据 1.可比较的历史数据。 2.计划、预算和经济合同。 3.业务规范、技术经济标准。 (三)评价内部控制系统有效性的审计依据 1.内部管理控制制度。 2.财务报告内部控制制度。 3.内部审计制度。 三、审计依据的特点 (一)层次性 (二)相关性 (三)时效性 (四)地域性 四、运用审计依据的原则 (一)具体问题具体分析的原则 1.有法依法。 2.无法可依从理。 3.地方法规与国家法规发生矛盾时要慎重处理。 (二)辩证分析问题的原则 (三)利益兼顾原则 1.国家、企业和个人利益兼顾。 2.眼前利益与长远利益兼顾。 3.企业经济效益与社会效益兼顾。 (四)真实可靠原则 * *