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基于现金流管控的中小房企内控研究 　　摘要：在对中小企业的内部控制的现金流管控上，房地产企业应当从具体的业务各个部分出发，实现对收款、付款的现金管理控制和对企业的资金流动的管理与控制。在收款上，注重收据、POS机以及财务部门的人员管理和现金收取上的管理，从资金入账上着手内部控制。在付款上，关注票据内容和付现管理，对一般业务付款和特殊业务付款业务管理区分对待。在资金流动上，对资金走向的预算管理和投资管理做好风险控制和风险监督 关键词：现金流管控 中小房企 内部控制 一、引言 对于房地产企业的内部控制而言，现金流管控是其中重要且关键的一环。房地产企业具有资金投入与收回金额大、重视资金周转的特征。做好房地产企业的现金流管控，加强对于企业收付业务和资金流动的各个方面监督和管理，控制风险内容，对于建设企业内部控制具有重要意义 我国中小房地产企业资金不充裕，虽然已经初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是，融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。其主要原因： （1）买地资金需求量大，负债过多，融资成本高，风险大，资金链容易断裂，造成中小企业信用等级低，资信相对较差 （2）大多数中小房地产企业是非国有企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其贷款不够热心 （3）中介机构不健全，缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。中小企业规模小，自有资金不足、信誉不高、信用等级普遍较低；由此造成中小企业的资金严重不足，投资能力相对较弱，阻碍了中小企业的发展 （4）国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位 所以，对中小房地产企业而言，融资难而资金需求量大，所以，加强资金管理，尤其是现金流管理就显得尤为重要 二、房企收款现金管控研究 （一）收据管理 在收据开具时，第二联交由付款方，需加盖财务章。财务章一般由财务主管保管，在使用时应当经过财务主管的审批。在财务印章外带时，应当由财务主管制定专人偕同，并填写财务印章出借申请，说明事由及出借时间。在印章借出和归还时需要借出与借入双方签字确认责任归属范围。在收据管理中，应当记录每次收据的收入本数并对其本数与每本起始数据进行编号，在作废时同样予以记录时间、原因和作废内容及相关信息。收据管理人应当及时对进账和票据内容在每天工作结束前计算核对，并定期检查 （二）POS机管理 POS机管理应当遵循银行要求的POS机使用要求，在使用过程中及时与银行对账单核对确认POS机账单正确。财务部门应当指定专人负责POS机业务，做好POS单据双方签名和房地产企业对POS单的保管，核对实际实际进账款项和POS单内容的一致性。POS机与收据在同一时间内需由同一人管理，防止获取收据但实际未刷卡的行为引起财务纠纷。在POS机刷卡前，应当对金额由销售人员、销售部门主管签字后才能刷卡和交付购房合同，形成责任上的统一性。对于刷卡内容，财务部门应当每天合计结算，核实金额内容。在退卡时，应当注意双方的签字签名，提醒客户钱卡保管。在刷卡处设立监控，防止己方存在工作人员盗取客户信用卡的行为，同时也减少因是否已经退卡引起的纠纷 （三）人员管理 在财务部门的内部人员管理上，首选应当从财务部门工作人员的选择上把关，重视会计人员的职业道德和责任要求，在岗位设置上遵循不相容原则。在筛选阶段把好财务人员准入关。考核其职业道德水平和专业技术能力。财务应当要求出纳岗位人员每天做好银行日记账和现金日记账的记录，同时对每天的凭证生成基本的日报表，便于财务部门掌握销售进度和业务内容，加强部门之间的协同合作。对出纳岗等现金流相关关键岗位人员定期轮换，对于出现岗位上疑问的，要及时不定期进行关键岗位人员的掌握内容的抽查和全面检查。对于违法犯罪行为，及时内部处理，对于情形严重者，移送至检查机关 （四）收现管理 在房地产中直接收取现金的，应当尽量使客户或者合作商户采用银行转账或者电子转账的形式，减少差错和保证企业资金安全。仍需使用现金付款的，数额较大的，应多次清点，确认无误后才能签字并最终出示票据。收到的现金，对于数额较大的，应及时入账并存入银行；其他数额范围内的，也应于收到款项当天存入银行并予以记录现金与银行往来，以制度建设要求增强企业资金的安全性 三、房企付款现金管控研究 （一）票据管理 在支票支取现金上，一般由出纳岗填写领用单写明要求的原因及领用金额，由财务主管进行审批签字并盖章确立支票支取流程责任。对于非出纳岗领用的，还应当在财务主管审批确认之后在支票领用上计入个人借款在支票交回时才能予以下账，保证资金的安全性和财务流程的完整性。对于汇票管理，财务部门应当做好汇票的号码、日期和金额等内容的记载，备注好