变迁与变化会计准则与管理行为联动分析.pdfVIP

FLtZAG. 变迁与变化:会计准则与管理行为联动分析 辽宁广播电视，大学 佟贺 【搞要】会计准则变迁与管理行为交替进行、互相推动。文章在对会计准则与主妥理念进行简要回顾的基础上，重点 从资产负债观、Jf.、则导向、公允价值等重要理念和股份支付、资本化范围界定具体准则变迁研究分析对管理行为的重要影 响，并提出了会计准则制定应低头拉牟还妥抬头看路，用脑定准则的同时，重点用眼盯着企业管理行为的变化，为会计 准则的继续变迁找准着力点。 [关自调】会计准则变迁; 理念变化; 管理行为 根据Zeft 的经济后果学说，会计准则具有经济后 果，企业的管理者为了满足契约的规定，很可能会根据 -、会计准则变迁:筒噩固厦与主要理念 我国会计准则在理念引导变迁，变迁推动理念的相 会计准则的变化，调整企业的实际经营策略，从而对企 互影响中共经历了三个发展阶段:1992 年的会计准则起 业的现金流量造成实质性的影响，进而改变企业的价 值。因此，有必要分析我国会计准则变迁对企业经营管 步阶段1 两则、两制①阶段)， 1993-2∞5 年的会计 准则和会计制度并存阶段，2∞6 年至今的会计准则独立 理带来的影响，充分发挥会计准则同企业管理经营之间 可实施阶段。 的联动作用，促进企业价值的提升。 ①两则指《企业会计准则》和《企业财务通则}，两制指 13 个行业会计制度和 10 个行业财务制度。 ~ι~~占斗OL~~牟OLι~~ι』ι~~-丛~ι~-钝Jι-oL-Iιsι~ι』也4ι~ι~冉也半ι-OLιJι~~斗也」也占 {五}政府会计要素及其确认与计量:确认标准与计量 负债反映不完整、报表功能不强、政府整体的财务报告缺 属性的协同 位等。因此需要重新构筑我国政府财务报告体系，从而很 我国学者对政府会计要素的研究概括起来有三种观 好地解决以上问题。首先，需要继续保留沿用至今的资产 点:三要素观、五要素观、六要素观。本文认为，我国政府 负债表、经费支出明细表、事业支出明细表、收入支出总 会计要素应包含反映政府财务状况的资产、负债、净资产 表、基本数字表、预算执行情况说明书，并进一步完善它们 或基金三个要素以及反映政府经营成果的收入、支出以 所提供的信息。其次，应增加编制合并财务报告、预算政 及结余的三个要素。据此应接照可定义性、可计量性、可 策评估报告、政府层面财务报告以及财务报告附注等，除 靠性、相关性的顺序对会计要素进行确认。会计计量就是 此之外，还应增加或有负债的相关信息。最后，应进一步 用一定的货币单位，在适当的时间来确认对象的数量。一 完善我国政府的预算分析和财务分析，对外部报告以及 直以来我国政府都采用的是单一的历史戚本计量属性， 非财务信息的妓露也应加以重视。. 实践证明，这种计量属性已无法很好地实现会计目标。政 府部门许多资产，例如无偿拨入的、接受捐赠的，这些资产 【，考文献] 的取得通常没有发生实际成本，如果按历史成本计量，在