会计证培训第3章.ppt

4、借贷记账法的试算平衡 　　1.定义：　　试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查账户记录是否正确的过程。包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。　　 （1）发生额试算平衡法。 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计　　 （2）余额试算平衡法。　全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计 （判断）在借贷记账法下，所有账户的借方余额合计与所有账户的贷方余额合计必然相等。 （　） 【答案】对 　　　 　2.试算结果　　（1）所有账户参与平衡　　（2）不等，肯定错。（判断）　　（3）相等，不能说明绝对正确。 　应当指出，试算平衡只是通过借贷金额是否相等来检查账户记录的正确性。　　如果借贷不相等，可以肯定账户记录或计算有错误，应采用一定的方法进一步查明原因，予以更正。　　但如果试算平衡，并不能肯定账户记录没有错误，只是形式上没有违背“有借有贷，借贷相等”规则的错误。（判断）　　例如1.有的经济业务全部漏记2.有的经济业务记账方向颠倒3.有的会计科目错误4.有的经济业务全部重复登记，则难以通过账户的试算平衡关系检查出来。 （多选）借贷记账法的试算平衡方法是（　）。　　A.差额试算平衡法　　　　B.发生额试算平衡法 　　C.余额试算平衡法　　　　D.总额试算平衡法 【答案】BC 　　 （判断）只要期初余额、本期发生额、期末余额三栏试算平衡，就说明账户记录正确。（　） 【答案】错　　 　三、会计分录和会计科目的对应关系（一）会计分录的概念　　会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。（二）会计分录的编制步骤 （三）会计分录的分类　　按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。　　 简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录。　 　复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。　　复合会计分录也可以写成几个简单会计分录。　　 为了清晰地反映账户的对应关系，不能将不同内容的经济业务合并，编制多借多贷的会计分录。（判断） 1、从银行提取现金80，000元，备用。 借：库存现金 80000 贷：银行存款 80000 2、收到投资者投入货币资金50，000元，款已存入银行，投入土地使用权，评估价100，000元，投入机器设备一台价值60，000元。 借：银行存款 50000 无形资产 100000 固定资产 60000 贷：实收资本 210000 3、以存款交纳上月税款30，000元。 借：应交税费 30000 贷：银行存款 30000 4、向东方公司购买甲材料一批，价值10，000元，料款暂欠。 借：原材料 10000 贷：应付账款 10000 5、以存款偿还前欠乙公司货款30，000元。 借：应付账款 30000 贷：银行存款 30000 6、从银行取得三个月期限的借款40，000元，款已存入银行。 借：银行存款 40000 贷：短期借款 40000 7、以存款购买设备一台，价值60，000元。 借：固定资产 60000 贷：银行存款 60000 8、将资本公积50，000元，盈余公积30，000元转增资本。 借：资本公积 50000 盈余公积 30000 贷：实收资本 80000 9、职工王明预借差旅费1，000元，以现金支付 借：其他应收款—王明 1000 贷：库存现金 1000 10、以存款预付购货款30，000元。 借：预付账款 30000 贷：银行存款 30000 11、以存款支付广告费3，000元。 借：销售费用 3000 贷：银行存款 3000 12、预收新兴公司购货款90，000元，款已存入银行。 借：银行存款 90000 贷：预收账款—新兴公司 90000 13、职工李明报销差旅费1，500元，补付现金500元。 借：管理费用 1500 贷：库存现金 500 其他应收款—李明 1000 14、本月生产产品领用材料50，000元。 借：生产成本 50000 贷：原材料 50000 15、以存款支付本月短期借款利息5，000元。 借：财务费用 5000 贷：银行存