企业内控-我国企业内部控制基本框架.ppt

第三章 我国企业内部控制基本框架 教学目标 掌握我国企业内部控制的目标 掌握我国企业内部控制的原则 熟悉我国企业内部控制规范的框架体系 熟悉企业内部控制基本规范的主要内容 了解我国内部控制基本规范的出台背景 了解我“三重一大”的来由 第一节 我国企业内部控制的建设历程 第一节 我国企业内部控制的建设历程 第二节 我国企业内部控制规范的框架体系 第二节 我国企业内部控制规范的框架体系 * * 财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》以及相关配套指引，标志着我国“以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体，结构合理、层次分明、衔接有序、方法科学、体系完备”的企业内部控制标准体系建设目标基本实现。 一、我国内部控制理论和事务的发展 1、分为三个层次： 第一个层是全国人大和财政部颁布的一些法律、法规。 第二个层次是中国证监会的有关规定。 第三个层次是各行业的监管机构对本行业颁布的内控文件。 2、三个阶段。 （一）改革开放引导下的起步阶段 （二）亚洲金融影响下的调整提高阶段 （三）SOX法案推动下的系统完善阶段 …… 2006年7月，受国务院委托，财政部牵头，由财政部、国资委、证监会、审计署、银监会和保监会联合发起成立了企业内部控制标准委员会。在监管部门、大中型企业、行业组织和科研院所等机构领导和专家的积极参与和大力支持下，我国企业内部控制标准体系的机制保障和组织配套形成了。 二、我国企业内部控制标准体系的完善 2007年3月2日，财政部草拟了《企业内部控制规范——基本规范》和《企业内部控制具体规范——货币资金》、《企业内部控制具体规范——采购与付款》等17项具体规范征求意见稿，公开发布征求意见。 2008年5月，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，要求2009年7月1日起在上市公司内施行，并且鼓励非上市的大中型企业也基本执行基本规范。 二、我国企业内部控制标准体系的完善 2008年6月12日，财政部会同国务院有关部门草拟了《企业内部控制评价指引》（意见征求稿），公开发布征求意见。 2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会在北京联合召开企业内部控制基本规范发布会暨首届企业内部控制高层论坛，发布了《企业内部控制基本规范》，标志着我国企业内部控制规范体系建设取得了重大的突破。 二、我国企业内部控制标准体系的完善 2008年6月28日，我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》。在基本规范中，内部控制定义为：由董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程；内部控制的目标确定会合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。基本规范共7章五十条，包括：总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和附则。基本规范坚持立足我国国情、借鉴国际惯例，确立了我国企业建立和实施内部控制的基本框架，并取得了重大突破。 2009年1月8日，企业内部控制标准委员会秘书处发布了《关于征求企业奈步控制应用指引——组织架构等10项内部控制应用指引意见的通知》，在新增组织架构、发展战略等五个应用指引项目并征求意见的基础上，又调整修改了资金、采购、资产、销售、研发等五个应用指引。 2010年4月15日，财政部等5部委出台了《企业内部控制应用指引第一号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，要求2011年1月1日起在境内外同时上市的公司实行，在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司2012年1月1日起施行，并择机在中小板和创业板上市公司施行，同时也鼓励非上市大中型企业提前执行。 18项应用指引不仅包括了有关业务活动控制的实务指南，而且增加了对内部环境、风险评估、信息沟通、内部监督等控制要素的操作性指引，涵盖了企业的组织架构、发展战略、人力资源、销售业务、工程项目、担保业务、业务外包、合同管理等具体业务中内部控制的应用，还指导了企业进行财务报告、内部信息传递和信息系统等方面的内部控制行为。《企业内部控制评价指引》对企业内部控制评价的内容、程序、内部控制缺陷的认定和内部控制评价报告都进行了清晰的阐述，为企业内部控制评价提供了详尽的依据。《企业内部控制审计指引》对注册会计师执行企业内部控制审计业务进行了规范，并给出了内部控制审计报告的参考格式，使我国注册会计师对企业内部控制进行审计时有章可循。《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》的发布标志着我国的内部控制规范体系已基本建成。 国企业内部控制标准是一个完备的体系，包括基本规范和基本指引两个层次