[8.2]第八章个人所得税.ppt

* 4. 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的会计处理。 企业在支付上述各项所得时， 借：管理费用 财务费用 销售费用 贷：应交税费——应交个人所得税 库存现金 实际缴纳税款时: 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款 * 【例8-24】某高校胡教授应邀为A公司进行营销策划，合同约定报酬30000元（含税）。A公司应代扣代缴的个人所得税额。 （1）借：管理费用 30000 贷：应交税费——应交个人所得税 5200 库存现金或银行存款 24800 （2）借：应交税费——应交个人所得税 5200 贷：银行存款 5200 * 【例8-25】作者王某2011年5月出版一部小说，取得稿酬40000元。出版社应代缴多少个人所得税? 应扣个人所得税税额＝40000×（1-20%）×20%× （1-30%） ＝4480（元） （1）出版社计算稿酬时： 借：生产成本——稿酬 40000 贷：其他应付款——王某 40000 （2）支付稿酬并代扣个人所得税时： 借：其他应付款——王某 40000 贷：应交税费——应交个人所得税 4480 银行存款 35520 * 5. 财产转让所得的会计处理 购买个人的财产时： 借：固定资产 贷：应交税费——应交个人所得税 库存现金 * 【例8-26】李某建平房一间，造价36000元，支付费用2000元，该人转让房屋给某商铺售价60000元，在卖房过程中按规定支付交易费等有关费用2500元。计算李某应纳多少个人所得税及财务处理。 应纳税所得额＝财产转让收入-财产原值-合理费用 ＝60000-（36000+2000）-2500 ＝19500（元） 应纳税额＝19500×20%＝3900（元） 借：固定资产 60000 贷：应交税费——应交个人所得税 3900 库存现金 56100 * 6. 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得的会计处理 借：成本、费用 贷：应交税费——应交个人所得税 实际缴纳税款时： 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款 * 【例8-27】2011年王生购买福彩票中奖3000元；参加某商场举办的有奖销售活动中奖15000元现金。 商场支付奖并代扣个人所得税时： 借：销售费用 15000 贷：应交税费——应交个人所得税 3000 库存现金 12000 商场代缴个人所得税时： 借：应交税费——应交个人所得税 3000 贷：银行存款 3000 * 三、代扣代缴手续费的会计处理 扣缴义务人收到手续费后， 借：银行存款 贷：应交税费——应交个人所得税 冲减企业管理费用时： 借：应交税费——应交个人所得税 贷：管理费用 * 第四节 个人所得税的纳税申报 一、自行申报纳税 1. 自行申报纳税的纳税人 2. 自行申报纳税的申报期限 3. 自行申报纳税的申报方式 * 二、代扣代缴 （一）扣缴义务人和代扣代缴的范围 1.扣缴义务人 凡支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业 单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户 等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。 * 2. 代扣代缴的范围 扣缴义务人向个人支付下列所得，应代扣代缴个人所得税： ①工资、薪金所得； ②对企事业单位的承包经