第三章固定资产-固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的复核.pdfVIP

2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料 中级会计实务 第三章  固定资产 知识点：固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方 法的复核 ● 详细描述： 企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命和预计净残值进 行复核。 在固定资产使用过程中，与其有关的经济利益预期实现方式也可能发生 重大变化，在这种情况下，企业也应相应改变固定资产折旧方法。 固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变 更。 需要特别注意的是，企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实 现方式等实际情况合理确定固定资产折旧方法、预计净残值和使用寿命，除 有确凿证据表明经济利益的预期实现方式发生了重大变化，或者取得了新的 信息、积累了更多的经验，能够更准确地反映企业的财务状况和经营成果 ，不得随意变更 例题： 1.甲公司2X11年2月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定 资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系20X9年6月接受乙公司捐赠 取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产20X9年应计提折旧100万元 ，2X10年应计提折旧200万元。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积 。不考虑所得税等其他因素，甲公司下列处理中，不正确的是（）。 A.甲公司2X10年末资产负债表“固定资产”项目“年末数”应调减300万元 B.甲公司2X10年末资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减270万 元 C.甲公司2X10年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增200万元 D.甲公司2X10年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增300万元 正确答案：D 解析：甲公司2X10年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额 为2X10年的折旧额200万元，不包括20X9年的金额100万元。 2.大海公司2010年12月31日取得的某项机器设备，原价为2000万元，预计使 用年限为10年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理允许加速折 旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，会计和税法 认定的预计净残值均为零。2012年12月31日，该固定资产的计税基础为 （）万元。 A.1280 B.1440 C.1800 D.1600 正确答案：A 解析：2012年12月31日该项固定资产的计税基础=2000-2000*20%-（2000- 2000*20%）*20%=1280（万元）。 3.2010年3月31日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买不需安装的设 备供管理部门使用，合同价格6000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约 定价款自合同签订之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付2000万元。该 设备预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 假定甲公司的增量借款年利率为10%，已知利率为10%、期数为3期的普通年 金现值系数为2.4869。甲公司上述设备2010年应计提折旧额为（）万元。 A.994.76 B.746.07 C.900 D.1200 正确答案：B 解析：固定资产入账金额=2000x2.4869=4973.8(万元），2010年固定资产折 旧金额=4973.8÷5X9/12=746.07(万元）。 4.下列经济业务或事项的会计处理方法中正确的有（）。 A.采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确 认条件的，按应收合同或协议价款确认主营业务收入 B.企业生产车间、管理部门发生的不满足固定资产确认条件的日常修理费用 和大修理费用等固定资产后续支出，均应计人管理费用 C.出租固定资产、无形资产等应缴纳的营业税应记入“营业税金及附加”科 目 D.采用固定价格售后回购方式融人资金的，收到的款项应确认为负债；回购 价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用 正确答案：B,C,D 解析：选项A，采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳 务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款的公允价值(即折现值或现 销价格）确认为主营业务收入。 5.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有