第十章财务会计报表.pptVIP

二、会计报表的分类 （一）按服务对象分类 按照会计报表服务对象的不同，可以分为外部报表和内部报表。 外部报表是企业定期向外部报表使用者保送的会计报表，它通常有统一的格式和规定的指标体系，如资产负债表、利润表和现金流量表、所有者权益变动表以及相关的附表和附注； 内部报表是企业根据内部经营管理的需要，自行设计、编辑，不对外公布的会计报表，如商品产品成本表、主要产品单位成本表等。 （二）按编报时间分类 按会计报表编报时间的不同，可以分为月报、季报和年报。一般来说资产负债表、利润表按月编制，现金流量表和所有者权益变动表按年编制。 （三）按照编制范围分类 按照会计报表编制范围分类不同，可以分为个别会计报表和合并会计报表。 个别会计报表是指独立核算的企业用来反应其本身财务状况、经营成果及现金流量等情况的会计报表； 合并会计报表是指以母公司和子公司组成的企业集团为一会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及其现金流量情况的会计报表。 （四）按反映内容分类 按会计报表反映内容的不同，可以分为静态报表和动态报表。如资产负债表是静态报表； 利润表和现金流量表、所有者权益变动表是动态报表。 三、会计报表编制的质量要求 （一）真实可靠 会计报表中的各项数据必须真实可靠，如实反映企业的财务状况和经营成果。 （二）相关可比 企业会计报表所提供的财务会计信息必须与报表使用者进行决策所需要的信息相关，并且便于报表使用者在不同企业之间及同一企业前后各期之间进行横向和纵向的比较。 （三）全面完整 会计报表应当反映企业经济活动的全貌，全面反映企业的财务状况和经营成果，才能满足各方面对会计信息的需要。 （四）编报及时 及时性是信息的重要特征，会计报表信息只有及时的传递给信息使用者，才能为使用者的决策提供依据。 （五）便于理解 可理解性是指会计报表提供的信息可以为使用者所理解。 第二节 资产负债表 资产负债表是反映企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的会计报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式编制而成的。 一、资产负债表的格式和内容 国际上流行的资产负债表格式主要有两种：一种是报告式，即按上下顺序依次排列资产、负债及所有者权益项目； 另一种是账户式，即报表左右对称结构。我国采用账户式资产负债表。资产负责表的参考格式如表10—1所示 二、资产负债表编制方法 资产负债表的各项目均需要填列“年初余额”和“期末余额”两栏。“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。 资产负债表中的“期末余额”数据主要来自以下几方面： 1、总账余额 2、明细账余额 3、总账和明细账两者的余额分析计算 4、备查登记薄记录 资产类项目按流动性强弱列示：流动资产在前，非流动资产在后。负债类项目按偿还期长短列示：流动负债在前，非流动负债在后。所有者权益项目按永久性程度列示。 （二）资产负债表填列方法 1、根据总账科目期末余额直接填列 具体项目有：应收票据、应收股利、应收利息、其他流动资产、交易性金融资产、工程物资、固定资产清理、长期待摊费用、其他长期资产、递延所得税资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应付款、预计负债、长期借款、应付债券、专项应付款、递延所得税负债、其他非流动负债、实收资本、资本公积、盈余公积等项目。 2、根据同类总账科目期末余额合并计算填列 “货币资金”应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列； “存货”应根据“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“周转材料”等科目的期末余额填列； “应收账款”应根据“应收账款”借方余额减去“坏账准备”贷方余额填列。 “长期股权投资”应根据其借方余额减去“长期股权投资减值准备”贷方余额填列。 “固定资产”应根据“固定资产” 借方余额减去“累计折旧” 贷方余额计算后的净额填列； “未分配利润”应根据“本年利润” 贷方余额减去“利润分配” 借方余额计算填列。 3、 根据若干明细科目的期末余额调整填列 如“应收账款”所属各明细分类账户的期末余额若为贷方余额，应调整为“预收账款”科目的贷方余额，填入“