影响纳税人税收遵从决策的因素.pdf

研究与探索 RESEARCH AND INQUIRY 影响纳税人 税收遵从决策的因素 孙玉霞（北京信息科技大学经济管理学院北京 1000） 85 内容摘要：税收遵从决策是纳税人行为选择的 从经济学的角度来看，偷、逃 一个复杂过程，其中起作用的因素很多，除了经济因 税等税收不遵从行为与其他经济行 素，还包括非经济因素。按照经典的逃税模型—— 为 （如消费者行为、厂商行为）一 ① 样，都是行为选择偏好的结果，是 A-S模型 所揭示的主要因素是稽查概率和罚款率， 除此之外影响纳税人遵从决策的因素还包括：税收 理性的纳税人追求自身效用最大化 遵从成本、税制、纳税人个体特征、对政府的满意程 的结果。纳税人面临的选择是：要 度以及税收文化等。 么如实申报实际所得从而足额纳 关键词：纳税人 税收遵从 决策 税，要么少申报所得而面临被查处 和罚款的可能。A-S模型揭示，稽 Abstract：The decision of tax compliance is a 查概率和罚款率的提高，会抑制纳 税人的冒险行为，减少逃税。 which many factors including economic as well as 实际上，税收遵从决策是纳税 人行为选择的一个复杂过程，其中 A-S model, a traditional tax evasion model, the 起作用的因素很多，除了经济因 素，还包括非经济因素，例如纳税 人个体特征以及社会环境等都会影 have an impact on taxpayer compliance decisions, 响其决策。美国国内收入局（IRS） 曾详细列出64项潜在的影响因素， 其中除了纳税人收入、年龄这些比 government and tax culture. 较具体的因素以外，还包括家庭主 Key words：Taxpayer Tax compliance 导权和代际继承特征等抽象因素。 Decision 因此在稽查概率和罚款率之外，在 纳税人的遵从决策过程中起作用的 ① 1972年由米歇尔·G·阿林俄姆（M.G.Allingham）和桑德姆(A.Sandmo)建立的预期效用最大化模型（简称“A-S模型”）。 18