第六章财产清查(12次).ppt

第六章 财产清查 银行存款余额调节表 例：月末,某企业银行存款日记账余额为386000元,银行对账单余额为368200元。经与银行对账，发现有以下几笔未达账项： ①销售产品，收到货款50000元，支票已送存银行，银行尚未记账 ②用银行存款支付广告费10000元，转账支票已开出，银行尚未记账 ③本月水电费2800元，银行已划出，企业尚未记账 ④C公司偿付前欠货款35000元，银行已收入企业账户，企业尚未记账。 要求：编制银行存款余额调节表，并加以分析说明。 项 目 金额 银行对账单余额 368,200.00 加:企业已收 50000.00 银行未收款 减:企业已付 10000.00 银行未付款 调整后余额 408200.00 （一）清查结果 盘盈：实数帐数 盘亏：实数帐数 毁损：数目一致，质量有问题 （二）账务处理 帐务处理的两步骤（审批前和审批后） ①根据清查结果，编制记帐凭证，调整帐薄记录 ②根据领导批复的处理意见，编制记帐凭证，登记帐薄 会计分录 盘盈： ①批准前（清查结果） 借：原材料/库存商品 贷：待处理财产损溢 ②批准后 （处理意见） 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 例： P198 6-14 盘亏、毁损 ①批准前 借：待处理财产损溢 贷：原材料/库存商品 ②批准后 借：管理费用 其他应收款 营业外支出 贷：待处理财产损溢 例： P198 6-15 3、固定资产清查结果的账务处理 处理规定 P199 盘盈：记入“以前年度损益” 盘亏： ①自然灾害等非常事故造成的—净值列入营业外支出 ②责任事故造成的---其他应收款 固定资产盘亏、毁损 ①批准前 借：待处理财产损溢（净值） 累计折旧 （已提折旧） 贷：固定资产（原值） ②批准后 借：营业外支出 其他应收款 贷：待处理财产损溢 例： P199 6-17 * * 本章内容说明 1、第一节期末帐项的调整内容已在前面学习（第四章） 看教材P181-184 理解掌握两个概念：权责发生制-----收付实现制 教材后练习P205—习题一、习题四（掌握） 回顾分录：见例题 2、第三节对帐与结帐提前学习（第五章） 学习内容 1、财产清查的含义和分类 2、财产清查的组织与方法 3、财产清查结果的帐务处理 学习要求 1、理解财产清查的相关理论 2、掌握财产清查结果的帐务处理 本章作用 介绍对帐环节中的内容之一 帐实核对 目的在于保证会计信息的真实性和正确性 一、财产清查的意义和分类 （P186） 财产清查：确定各项财产物资、货币资金、债 权债务的实存数，以查明账存数与实存数 是否相符的一种会计核算方法。 （一）财产清查的意义（了解） 1、造成账实不符的原因 2、财产清查的意义 保证会计核算资料的真实 掌握财产物资的储备和利用情况 促进企业健全内控制度 （二）财产清查的分类（掌握） 1、按照清查的对象 全面清查 局部清查 货币资金 财产物资 债权债务 货币资金 库存商品 材料物资 债权债务 （流动性较大） 2、按照清查的时间 定期清查 不定期清查 年末 季末 月末 二、财产清查的组织与方法 （P189） （一）财产清查的组织（了解） （二）财产清查的方法 （掌握） 1、货币资金清查的方法 现金的清查 实地盘点法 库存现金的实有数 现金日记账的账面余额 核对 现金盘点报告表”----原始证据 银行存款的清查 清查方法：企业与银行对账单账核对法 银行存款日记帐 开户银行对帐单 未达账项 ①企业已收款入账，银行尚未收款入账 ②企业已付款入账，银行尚未付款入账 ③银行已收款入账，企业尚未收款入账 ④银行已付款入账，企业尚未付款入账 例6-11 P191 项 目 金额 银行对账单余额 38,750.00 加:企业已收 银行未收款 减:企业已付 银行未付款 调整后余额 项 目