非货币性资产交换与资产减值.ppt

龙盛公司的账务处理： 借：无形资产——商标权 1 800 000 长期股权投资减值准备 700 000 贷：长期股权投资——M公司 2 500 000 W公司的账务处理如下： 借：长期股权投资——M公司 1 800 000 累计摊销 300 000 营业外支出 108 000 贷：无形资产——专利权 2 100 000 应交税费——应交增值税（销） 108 000 2. 涉及补价情况下的会计处理 （1） 支付补价方： 换入资产成本 = 换出资产账面价值＋支付的补价＋应支付的相关税费 （2） 收到补价方： 换入资产成本 = 换出资产账面价值－收到的补价＋应支付的相关税费 【例9－4】龙盛公司拥有一个离生产基地较远的仓库，该仓库账面原价7 000 000元，已计提折旧4 700 000元；W公司拥有一项长期股权投资，账面价值2 100 000元，两项资产均未计提减值准备。由于仓库离市区较远，公允价值不能可靠计量；W公司拥有的长期股权投资在活跃市场中没有报价，其公允价值也不能可靠计量。双方商定，W公司以两项资产账面价值的差额为基础，支付龙盛公司200 000元补价，以换取龙盛公司拥有的仓库。税务机关核定龙盛公司需要为交换仓库支付增值税253 000元，尚未支付。假定除增值税外，交易中没有涉及其他相关税费。 龙盛公司的账务处理： 借：固定资产清理 2 300 000 累计折旧 4 700 000 贷：固定资产——仓库 7 000 000 借：长期股权投资——××公司 2 100 000 银行存款 200 000 营业外支出 253 000 贷：固定资产清理 2 300 000 应交税费——应交增值税（销） 253 000 W公司的账务处理如下： 借：固定资产——仓库 2 300 000 贷：长期股权投资——××公司 2 100 000 银行存款 200 000 1 资产减值的定义与本质 资产减值的表现 2 可收回金额的估计 3 资产减值损失的会计处理 掌握要点 资产账面价值=该资产原值-累计折旧（累计摊销）-该资产减值准备 9.3节 资产减值的认定 9.4节 资产可收回金额的计量和减值损失的确定 思 考 2010年12月31日甲公司对其拥有的一台机器设备进行减值测试时发现，该资产如果马上出售，则可以获得1920万元的价款，发生的处置费用预计为20万元，如果继续使用，则在该资产使用寿命终结时和现金流量现值为1890万元，该资产目前的账面价值是1910万元，期末甲公司对该项设备应计提的减值准备为多少？ 固定资产账面价值：1910 ＞ 可收回金额：1900 计提的减值准备＝1910－1900＝10（万元） 公允价值－处置费用＝1920－20＝1900＞未来现金流现值1890 2008年6月10日，A上市公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款和相关税费（不含增值税）总计100万元，购入后达到预定可使用状态，该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为8万元，按照年限平均法计提折旧。2009年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备公允价值为55万元，处置费用为13万元，如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为35万元。假定原预计使用寿命、预计净残值不变。2010年该生产设备应计提的折旧为多少？ 思 考 2008年7月～2009年12月生产设备折旧额=（100-8）÷10×1.5=13.8（万元） 2009年末生产设备应计提减值准备前