第01章税法概论.pptVIP

税 法 我国 2009年税收收入59514.7亿元，个税占6.64%，工薪所得个税占个税收入约63% 美国 个税占税收收入约43％，工薪阶层所缴纳的个税占个税总收入约5% 第一章 税法概论 第一节 税法的概念 一、税法的概念 1、税收的概念 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿取得财政收入的一种形式。 2、税收的特征 （1）强制性——法律规定，征纳双方都要遵守 （2）无偿性——不直接用于纳税人，也不支付报酬 （3）固定性——对课税对象、课税额度和课税方法都以法的形式做出规定 3、税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规范的总称。 税法具有义务性法规和综合性法规的特点。 4、税法与税收的联系与区别 税法——权利与义务关系（侧重于法律） 税收——经济利益分配关系（侧重于经济） ②纳税主体 ——法人、自然人、其它组织等 （确认原则：属地兼属人） ③税法的重要特征 ——征、纳双方法律地位平等 ——但它们是管理者与被管理者的关系，权利和义务并不对等。 举例： 在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（×）（2002） 在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称权利客体。（×）（1999） 3.税收法律关系的内容 税收法律的主体所享有的权利和应承担的义务，这是税法中最实质的东西，也是税法的灵魂。 征税机关 权利：——依法征税、进行税务检查、对违章进行处罚 义务：——纳税宣传、咨询辅导、税款及时解缴、受理税收争议 义务： —按税法规定办理税务登记； —进行纳税申报； —接受税务检查； —依法缴纳税款等。 一般出多选题，理解意思即可 权利与义务的总结 如：新办一个企业这一行为引起了需要办理税务登记这一税收法律关系的产生。 变更经营地点引起了需要变更税务登记这一税收法律关系。 停业引起了需要注销税务登记这一税收法律关系。 关键点：税收法律关系产生、变更或消灭是由税收法律事实决定的。 2、税收法律关系产生的标志是（　） （2000） A．纳税人进行税务登记 B．纳税人进行纳税申报 C．纳税人应税行为的发生 D．税务机关征税行为的发生 三、税法的构成要素 税法的构成要素一般包括总则、纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、罚则、附则等。 （一）总则 ——立法的依据、立法的目的、适用的原则 （二）纳税义务人（重点掌握） 纳税主体：一切履行纳税义务的法人、个人和其他组织 关于纳税人、负税人和扣缴义务人： （1）纳税人是税法规定的负有纳税义务的单位和个人 （2）负税人是实际上负担税收的单位和个人。 （3）扣缴义务人是税法规定的负有代扣代缴税款义务的单位和个人。（个人所得税） ——如果没有税负转嫁因素，那么纳税人和负税人是一致的；如果存在转嫁问题，那么两者就不一致。 （三）征税对象——纳税客体（重点掌握） 指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 在税法中指的是对什么征税 （五）税率（掌握） 1、比例税率 对同一征税对象，不论数额大小，只规定统一的征税比例（企业所得税，增值税等） 2、定额税率 按征税对象确定的计量单位，直接规定一个固定的税额（啤酒的消费税、城镇土地使用税） 3、超额累进税率 是将征税对象按税额大小划分为若干等级，从低到高每个等级规定一个适用税率。当征税对象的数额每超过一个规定的级距时，仅就超过的部分按高一级的税率计算征收，分别计算各个级距的税额。 4、超率累进税率 超率累进税率是把征税对象数额的相对量划分为若干级距，分别规定相应的税率，在征税对象比率增加，需要提高一级税率时，仅对增加的部分按规定的等级税率计征 2、多环节征税 多环节征税是指对征税对象从生产到消费流转过程中的，两个或两个以上的环节征税。如：我国现行增值税实行对每一环节的增值额征税。 （九）减免税 减税、免税是指国家为了贯彻鼓励或扶持政策，对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定。 减税是指对纳税义务人的应纳税额依法少征一部分。 免税是指对纳税义务人的应纳税额依法全部免税 四、税法的分类 注意各种分类方法的交叉出题 （一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为： 税收基本法：税法的母法。我国目前还没有统一制定。 税收普通法：个人所得税法、税收征收管理法等 （二）按照税法的职能作用的不同分 —实体法：确定税种的立法，主要是规定8大要素。如《企业所得税法》、《个人所得税法》。 —程序法：指税务管理方面的法律。税收征管法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法。 实体法从旧，程序法从新 （五）按税收收入归属和征管权限分