供给侧结构性改革背景下的税收政策.pdf

解 中央经济丁作会议JI中国发展观察 供给侧结构性改革背景下的税收政策 ◇陈少强 唐 仲 刚刚结束不久的中央经济工作会 增长”为 目标，内容除了减税以外还 善企业的预期，稳定企业家的信心， 议指出，2017年是供给侧结榭生『改革的 包括削减税收优惠、合并税基、简化 从微观上激发企业的生产积极性和创 深m：之年， “三去—悄 ”将继续推 税收征管等。而新当选 统特朗普也 新热隋，增强经济的供给能力。 进。相对于货币政策，财政政策 l堤 宣布以全面减税为核心的经济政策。 其次，虽然就国际比较而言，中 税收政策在汹 改革中的 我国提出结构侧改革的背景也 国的宏观税负并不高。但是，中国的 作用更加明显。本文就供给舰 陛改 是在产能过剩和需求结构升级矛盾突 税收结构性特点使得企业、尤其是制 革下的税收政策问题谈两点看法。 出，经济增长内生动力不足，金融风 造业企业承担了较重的税收负担，而 险有所集聚，部分地区困难增多等突 家庭和个人承担的税收负担较轻。在 减税是供给侧结构性改革 出矛盾和问题的背景下开展的。这是 经济下行期，企业面II缶产能过剩、附 的重要政策手段 周期性、总量性因素和结构性因素叠 加值降低、利润变薄等诸多困难，承 加的影响，但根源在重大结构性失 受税负的能力下降。减秽睛邕够从边际 从字面来看，供给侧改革的税收 衡。2016年以来 ，在党中央、国务院 上改善制造业企业的税收负担，企业 政策其实包括增税和减税两类，前者 的正确领导下，经济社会保持平稳健 的境况改善效果显著。 在于让污染排放成本太高之类的企业 康发展 ，取得了 “十三五”良好开 最后，在供给侧 结构性改革的政 退出，后者则是降低企业成本，引导 局，经济形势缓中趋稳 、稳中向好， 策组合中，税收政策的重要程度取决 企业按照国家预定的经济、资源、环 经济运行保持在合理区间。但要看 于其调整空间。中国的税收结构以流 境和人 口目标发展。增税和减税的路 到，要解决这些矛盾和问题，周期性 转税和所得税为双主体税种，2016年 径截然不同，但二者的目标都是为了 总量性的宏观调控政策显然难以奏 5月全面推开营改增试点后，增值税 推进结构性改革。 效，收缩供给侧也只能作为基础，必 在优化税率、简并税制、清理税收优 不过，从国外情况来看，结构性 须依靠供给侧结构性改革。只有深化 惠和提高征管水平等方面还有进一步 改革的税收政策有特定含义。这是因 改革，提高供给质量，才能实现供求 改革的空间。 为，国外提出结构性税收政策的经济 关系新的动态均衡。在经济下行压力 背景大多是需求不足。例如，针对20 不容忽视和结榭I生矛盾近期难以根本 降低企业税收负担应注意 世纪70、80年代的经济停滞、失业率 解决的前提下，就必须通过减税的政 的几个问题 高且通胀严重的 “滞涨”问题，发达 策实现 “稳中求进”的政策 目标一 国家普遍推行了结构性的税收政策。 既推进结构改革，又保持经济健康稳 推进供给侧结榭I生改革的税收政 无论是 “撒伊定律 ”还是 “拉弗曲 定发展。因此，中央明确提出2017~的 策需要从历史的维度 、辩证的维度和 线”，其实质都是希望通过减税来促 财政政策要更 啸 自效，预算安排要 系统的维度深入分析。 进经济增长和结构调整。在经济衰退 适应准进供给坝