邮票发行业务的核算.ppt

邮票发行业务 （一）通信用邮票发行 通信用邮票：集团公司下发或制作的，各级企业库存的通信领域使用的邮票，具体包括普通邮票、国际回信券等。 会计科目设置 收入确认 企业销售通信用邮票，在实现销售，同时收取款项或取得索取款项的凭据时，按应收取的款项确认收入。 省公司的核算 1.收到通信用邮票，财务部门月末根据通信用邮票入库单，进行入库的账务处理： 借：通信用邮票 贷：待转通信用邮票 2.财务部门根据下级各部门请领单及通信用邮票出库单，进行出库的账务处理： 借：待转通信用邮票 贷：通信用邮票 省公司的核算 3.省公司收到集团公司下发的通信用邮资票品印制费结算单，根据系统的出库数据，在各地市之间清分并进行账务处理： 借：其他应收款—省内往来—应收通信邮票款 贷：其他应付款—省际往来—应付通信邮票款 4.省公司财务部门根据集团公司下发的通信用邮资票品结算单，进行款项支付并进行账务处理： 借：其他应付款—省际往来—应付通信邮票款 贷：银行存款—基本户 省公司的核算 5.省公司收到地市局上缴的通信用邮票的印制费，财务部门进行账务处理： 借：银行存款—收入户 或其他应付款—省内往来—应收调度款—资调存款 贷：其他应收款—省内往来—应收通信邮票款 省公司的核算 6.省公司收到退回的通信用邮票时，财务部门根据通信用邮票退回文件及入库单： 借：通信用邮票 贷：待转通信用邮票 7.省公司将通信用邮票退回集团公司，财务部门根据通信用邮票退回文件及出库单： 借：待转通信用邮票 贷：通信用邮票 地市局的核算 地市局收到省公司下发的通信用邮票，财务部门根据通信用邮票入库单，进行入库的账务处理： 借：通信用邮票 贷：待转通信用邮票 地市局将通信用邮票退回给省公司，财务部门根据通信用邮票出库单进行出库的账务处理： 借：待转通信用邮票 贷：通信用邮票 地市局的核算 财务部门收到营业部门缴款和营业日报单，核对无误后，进行账务处理： 借：银行存款—收入户 贷：营业款结算 地市局的核算 月末，财务部门根据营业日报单汇总表结转通信邮票收入，同时结转库存，进行账务处理： 借：营业款结算 贷：主营业务收入—邮票发行收入—普通邮票发行收入 出库处理： 借：待转通信用邮票 贷：通信用邮票 地市局的核算 地市局收到省公司下发的通信用邮资票品结算单，结转通信用邮票印制费成本，进行账务处理： 借：主营业务成本—印制费—通信票券印制费 贷：其他应付款—省内往来—应付通信邮票款 地市局财务部门向省公司支付通信用邮资票品印制费时，进行账务处理： 借：其他应付款—省内往来—应付通信邮票款 贷：银行存款—基本户 或其他应收款—省内往来—应收调度款—资调存款 通信用邮票盘盈盘亏的处理 财务部门根据盘盈盘亏报告表中盘盈通信用邮票的金额，进行账务处理： 借：通信用邮票 贷：待转通信用邮票 通信用邮票盘盈盘亏的处理 财务部门根据盘盈盘亏报告表中盘亏和毁损通信用邮票的金额，进行账务处理： 借：待转通信用邮票 贷：通信用邮票 属于保管人责任，需由责任人赔偿部分，财务部门根据库存盘亏责任确认书及应收的金额进行账务处理： 借：其他应收款—其他 贷：营业外收入—其他 属于企业承担部分，确认为企业的损失，因印制费成本在入库时已一次性计入主营业务成本，只需将盘亏毁损部分的存货进行结转，无需进行其他账务处理。 财务部门根据收到的责任人赔偿款，进行收款账务处理： 借：库存现金 贷：其他应收款—其他 （二）纪特邮票的发行 纪特邮票：集团公司下发的用作收藏、鉴赏及研究等需要的纪念邮票及特种邮票。 2、其他应收款—省内(际)往来—应收集邮票品款：核算省内、省际邮政企业之间销售或调拨纪特邮票及纪特邮资封片应收取的结算款，包括纪特邮票及纪特邮资封片的印制费、特许权费等款项。 3、预收账款—纪特邮票预订款：核算企业收到预订户交纳的纪特邮票预订款。 4、其他应付款—省内(际)往来—应付集邮票品款：核算省内、省际邮政企业之间采购或调拨纪特邮票应支付的结算款，包括纪特邮票的印制费、特许权费等款项。 会计科目设置及核算内容 5.主营业务收入—邮票发行收入—纪特邮票发行收入：核算企业预订和零售纪特邮票取得的收入。 6.主营业务收入—集邮业务收入-其他收入-税率17%：核算企业向用户收取的预订证工本费等所取得的收入。 7.主营业务成本-印制费-纪特邮票印制费：核算企业纪特邮票的印制费、特许权费等费用。 8.营业外收入-盘盈利得：核算客户长期(二年以上)未领取的预订纪特邮票、纪特邮资封片盘盈利得。 9.营业外支出-其他：核算企业已确认盘盈的预订纪特邮票、纪特邮资封片，客户复领取时的支出。 收入确认 销售纪特邮