财经法规与会计职业道德第三章.pptx

第三章　税收法律制度;第一节　税收概述;2.税收的作用　　（1）税收是国家组织财政收入的主要形式。　　（2）税收是国家调控经济运行的重要手段。　　（3）税收具有维护国家政权的作用。　　（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。　　 （二）税收的特征　　税收三性：强制性、无偿性和固定性。;【例题·多选题】下列各项中，属于税收特征的有（　）。　　A.强制性　　B.灵活性　　C.无偿性　　D.固定性 『正确答案』ACD『答案解析』税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。;（三）税收的分类　　1.按征税对象分类　　可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。;（1）流转税类——以商品流转额或非商品流转额为课税对象（包括：增值税、消费税、营业税和关税等）。　　特点：　　①间接税；　　②对物税；　　③计税依据是商品或劳务的流转额；　　④比例税。;（2）所得税类——以各种所得额为课税对象（包括：企业所得税、个人所得税）。　　特点：　　①直接调节纳税人收入，发挥其公平税负，调整分配关系的作用。;（3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的某些财产为课税对象（包括：不动产和动产二类。如房产税、车船税）。　　特点：　　①增加财政收入；　　②调节财富分配；　　③就地征管。;（4）资源税类——对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税（资源税、土地增值税、城镇土地使用税等）。　　特点：　　①税负高低与资源级差收益水平关系密切；　　②征税范围选择较灵活。;（5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（城市维护建设税、印花税等）。主要功能： 　　①特殊目的性；　　②较强政策性；　　③临时性和偶然性；　　④税源的分散性。;2.按征收管理的分工体系分类，分为工商税类、关税类。　　（1）工商税类——由税务机关负责征收管理。　　（2）关税类——由海关负责征收管理。（包括：进出口关税、行邮税。不包括：海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税）;3.按照税收征收权限和收入支配权限分类分为中央税、地方税和中央地方共享税。 （1）中央税。由国家税务局负责征收管理，收入归中央政府支配使用。如关税和消费税。 （2）地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理，如城市维护建设税、城镇土地使用税等。 （3）中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，如增值税、资源税等。;　4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。　　（1）从价税　　以征税对象的价值或价格为计税依据；采用比例税率和累进税率（增值税、营业税、企业所得税）。　　（2）从量税　　以课税对象的重量、件数、容积、面积等作为计税依据。采用定额税率（资源税；车船税；城镇土地使用税；消费税中的啤酒、黄酒）。　　（3）复合税　　既从价定率又从量定额征收。如消费税中的卷烟和白酒。 ;分类标准;【例题·多选题】下列各项中，属于流转税的有（　）。　　A.增值税　　B.消费税　　C.营业税　　D.所得税 『正确答案』ABC『答案解析』所得税属于所得税类，不属于流转税。;【例题·单选题】在我国现行的下列税种中，属于行为税类的有（　）。　　A.营业税　　B.房产税　　C.车船税　　D.印花税 『正确答案』D『答案解析』印花税属于行为税类。;　二、税法及构成要素;　2.税收与税法的关系　　联系：税法是税收制度的法律表现形式，税收制度是税法所确定的具体内容。税收必须依照税法的规定进行，税法是税收制度的法律依据和法律保障；税法必须以保障税收活动有序进行为其存在的理由和依据。 　　区别：税收作为一种经济活动，属于经济基层范畴，而税法时一种法律制度，属于上层建筑范畴。;（二）税法的分类　　1.按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。　　（1）税收实体法：如《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》。 　　（2）税收程序法——不针对某一具体税种，而针对税务管理程序。如《中华人民共和国税收征收管理法》。;2.按照主权国家行使税收管辖权的不同分类分为国内税法、国际税法和外国税法。 　（1）国内税法　　国内税法一般是按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收制度。　　（2）国际税法　　国际说法是指国家间形成的税收制度，包括一些双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等。　　（3）外国税法;3.按照税法法律级次分类分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。　　（1）税收法律—由全国人大