第十一章企业所得税.ppt

谢谢观赏！ 从空间（横向）角度看，联系的普遍性体现为内部联系和外部联系，即事事有联系； 从时间（纵向）角度看，联系的普遍性体现为前后事物的联系，即时时有联系。 * 可能会产生地区间税收收入转移的问题；也可能产生避税的问题，加强管理，按照实质重于形式的原则加以防范。 （6）企业筹办期间的招待费直接按发生额扣60%。 广告费和业务宣传费计入筹办费扣除。 P261，例11-4 （7）、广告费和业务宣传费 1）不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除； 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 2）化妆品、医药、饮料制造（不含酒类制造）——30％的部分准予扣除，超过部分，准予结转扣除。 3）烟草企业的广告费和业务宣传费一律不得扣除。 广告费应具备的条件——3条（工商部门批准的机构制作；取得发票；媒体传播） 提别提醒——广告费和赞助支出的区分 P262，例11-5 【例题】 某企业2011年销售收入5000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费900万元，则可在当年列支的广告费和业务宣传费是多少？ 【解析】 广告费和业务宣传费的扣除限额=5000×15%=750万元 实际发生额大于扣除限额，因此可在当年列支的广告费和业务宣传费为750万元。 （8）、捐赠支出 在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。 ★公益性和非公益性 所谓公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 P263，例11-6 【例题】 某居民企业2014年度取得生产经营收入总额3000万元，发生销售成本2200万元、财务费用150万元、管理费用400万元（其中含业务招待费用15万元），消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过公益性社会团体向贫困地区捐赠8万元。该企业在计算2014年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是 （B）万元。 A.2.25 B.8 C.2.79 D.9 【答案】B【解析】利润总额 ＝3000－2200－150－400－140－14－6－7－8 ＝75（万元）　　公益性捐赠支出扣除限额 ＝75×12％＝9（万元），实际发生8万元，可以据实扣除。 （9）手续费及佣金支出——符合相关限额条件准予扣除。 （10）、利息费用 企业在生产、经营活动中发生的利息费用，按下列规定扣除： 1）非金融企业向金融企业借款的利息支出——可据实扣除。 2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出——超过部分不许扣除。 3）企业向职工或其他个人借款利息支出——超过部分不许扣除。 P264，例11-7 【例题】 某公司2011年度“财务费用”账户中利息，含有以年利率8%向银行借入的9个月期的生产用300万元贷款的借款利息；也包括向本企业职工借入9个月期的生产用资金100万元支付的10.5万元的借款利息。该公司2011年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是多少？ 【答案】 可在计算应纳税所得额时扣除的银行利息费用=300×8%÷12×9=18（万元） 向本企业职工借入款项可扣除的利息费用限额=100×8%÷12×9=6（万元），该企业支付职工的利息超过同类同期银行贷款利率，只可按照限额扣除 该公司2011年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是18+6=24（万元） （11）、借款费用 （1）不需要资本化的——准予扣除。 （2）企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过l2个月以上的应予以资本化 有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。 （12）、汇兑损失 除已计入有关资产成本以及向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。 （13）、企业租赁费的扣除 （1）经营租赁——租赁期限均匀扣除 （2）融资租赁——折旧费用,分期扣除 【例题】某企业自2011年5月1日起租入一幢门面用作产品展示厅，一次支付12个月的租金24万元，则计入2011年成本费用的租金额是多少？ 【解析】 按照受益期，2011年有8个月租用该房屋，则计入2011年成本费用的租金额是24万元÷12个月×8个月=16万元。 （14）．总机构分摊的费用——有证明、并合理分摊可扣除 非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与本机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具