预算编制的主要方法--李建波.ppt

财务预算编制的主要方法 西安财经学院商学院 李建波 凡事预则立，不预则废。 预算就是用货币计量的方式，将决策目标所涉及的经济资源进行配置，以计划的形式具体地、系统地反映出来。预算被看成是 “使企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种方法”。 关于预算 编制财务预算是企业财务管理的一项重要工作。在企业经营管理和实现目标利润中发挥着重大作用： 明确工作目标;协调各部门工作;控制各部门经济活动;考核评价各部门工作业绩 * 财务预算的编制方法?? 企业编制财务预算的方法很多，目前企业中应用较广的有弹性预算、零基预算、滚动预算等。 一、 弹性预算 ???? 弹性预算（变动预算）是在成本性态分析的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，根据预算期可预见的不同业务量水平编制的、能适应多种业务量的预算。由于这种预算规定了不同业务量水平下的预算收支，适用面宽，有很强的机动性，具有弹性，故称为弹性预算。???? 理论上讲，弹性预算适用于企业预算中与业务量有关的各种预算，但实务中主要用于编制弹性成本预算和弹性利润预算，尤其是成本费用预算。 弹性成本预算的编制 ???? 编制弹性成本预算，关键是进行成本性态分析，将全部成本最终区分为变动成本和固定成本两大类。变动成本主要根据单位业务量来控制，固定成本则按总额控制。其成本的预算公式为： ???? 在此基础上，按事先选择的业务量计量单位和确定的业务量变动范围，根据该业务量与有关成本费用项目之间的内在关系即可编制弹性成本预算。 ???? 弹性成本预算的具体编制方法包括公式法和列表法两种。 (1) 公式法 　???? 所谓公式法就是根据在成本性态分析的基础上建立的成本模型y＝a＋bx来进行弹性成本预算的方法。 ?? 在成本性态分析的基础上，可将任何成本项目近似地表示为y＝a＋bx（当ａ＝0时，y为变动成本；当b＝0时，y为固定成本；当a和b均不为0时，y为混合成本；x为多种业务量指标，如产销量、直接人工时等）。 ???? 在公式法下，只需列出各项成本费用的a和b，就可以很方便地推算出业务量在允许范围内任何水平上的各项预算成本。 例题分析 表1　ABC公司预算期制造费用弹性预算（公式法） 　直接人工工时变动范围：70 000～120 000小时　价值单位：元 1.50 38 500 合　计 0.35 - 检验员工资 0.45 - 辅助工工资 0.30 4 000 辅助材料 0.15 500 水电费 0.25 6 000 维修费 - 8 000 设备租金 - 5 000 保险费 - 15 000 管理人员工资 b a 项　目 　　根据表1，可利用y＝38 500＋1.5x，计算出人工小时在70 000～120 000的范围内，任一业务量基础上的制造费用预算总额。 ?公式法的优点是在一定范围内不受业务量波动影响，编制预算的工作量较小；缺点是在进行预算控制和考核时，不能直接查出特定业务量下的总成本预算额，而且按细目分解成本比较麻烦，同时又有一定误差。 ??(2) 列表法　 ???? 列表法是通过列表的方式，在相关范围内每隔一定业务量范围计算相关数值预算，来编制弹性成本预算的方法。 ?列表法的优点是可以直接从表中查得各种业务量下的成本预算，便于预算的控制和考核；缺点是工作量大，且不能包括所有业务量条件下的费用预算，适用面较窄。 例题：表10-4 ABC公司预算期制造费用弹性预算（列表法） 表2 ABC公司预算期制造费用弹性预算（列表法） 价值单位：元 218 500 203 500 188 500 173 500 158 500 143 500 制造费用预算 8 000 8 000 8 000 8 000 8 000 8 000 设备租金 5 000 5 000 5 000 5 000 5 000 5 000 保险费 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 管理人员工资 28 000 28 000 28 000 28 000 28 000 28 000 3.固定成本项目 40 000 37 000 34 000 31 000 28 000 25 000 辅助材料 18 500 17 000 15 500 14 000 12 500 11 000 水电费 36 000 33 500 31 000 28 500 26 000 23 500 维修费 94 500 87 500 80 500 73 500 66 500 59 500 2.混合成本项目 42