国外对营改增的研究观点.docVIP

　　国外对营改增的研究观点 国外对营改增的研究观点(一) “营改增”对企业影响研究 “营改增”对企业影响研究 目前，增值税和营业税是我国现行税收体制中最为重要的两种流转税，增值税的征税范围主要集中在第二产业（不包含建筑业），营业税的征税范围则集中在第三产业。然而随着市场经济体制的不断发展和完善，这种税收体制就显现出了很多的问题，重复征税的问题尤为普遍，不仅加重了纳税人的经济负担，而且不利于经济结构的优化，容易造成经济运行的扭曲。国际经验表明，一般而言实行增值税的国家，往往都会对商品和服务同时进行增值税征收。因此，我国在完善税收体制时，可以借鉴国外成功经验，以此加快与国际接轨的步伐。 一、营业税改征增值税的原因及重要意义 （一）现行税制不合理 增值税相对于其他税种而言，具有“中性”的特点，这一特点使得政府通过征收增值税筹集财政收入的时候，不会区别对待各个经济主体，从而能够为企业创造一个公平竞争的环境。增值税的这种“中性”特点要想得到充分发挥，需要尽可能地扩宽增值税税基，以保证增值税的抵扣链条完整及顺畅，因此其征税范围最好能够涵盖所有的商品及服务。然而，我国现行税收体制中，增值税的征税范围相对狭窄，增值税与营业税两税并行，使得增值税的抵扣链条被破坏，影响了增值税中性效应的发挥。 （二）阻碍专业化发展 我国增值税征收范围将大部分第三产业排除在外，这对于经济结构的调整以及产业发展都具有不利影响，并制约了服务业在我国的健康发展。由于营业税在征收的时候是针对营业额全额征税，并且没有进项税抵扣，使得这部分企业被重复征税。企业为了避免被重复征税，自然而然会向“小而全”或者是“大而全”的模式发展，通过自行提供服务来满足企业需求，而不会选择外包服务，如此，首先会对企业在生产经营中的各种战略性决策造成不利影响，其次也不利于服务外包业务的发展，阻碍服务业专业化的发展。除此之外，对服务业实行营业税，使得我国服务在出口无法退税，被迫含税出口服务。这样一来，在与那些对服务业征收增值税的国家竞争时，我国就会出于竞争劣势。 （三）税收征管难度大 随着经营形式的不断创新及多样化发展，营业税与增值税两税并行模式给税收征管造成了一定的困难。例如，企业将商品和服务进行捆绑销售的行为在现代市场经济中已经十分普遍，并且形式日益复杂，因此准确划分商品及服务在一次销售中各自所占的比例变得日益困难。除此之外，现代信息技术迅猛发展，使得一些传统的商品已经具备服务的特性，商品和服务两者之间的区别变得越来越模糊，导致征税部门难以界定对该类商品是应当增收营业税还是增收增值税，从这个角度来说，两税并行在一定程度上加大了税收征管的难度。 （四）营业税改征增值税的重要意义 营业税改征增值税是我国税制改革中十分重要的一步，不仅会对税收体制