第1章审计总论.pptVIP

第一章 总论 《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》对审计目标的描述： 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：　（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；　（二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 财务报表审计的总目标是： 合法性和公允性 具体审计目标： （一）与各类交易和事项相关的审计目标 （二）与期末账户余额相关的审计目标 （三）与列报相关的审计目标　　　　 认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。 管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。 例如，管理层在资产负债表中列报存货及其金额，意味着做出了下列明确的认定：（1）记录的存货是存在的；（2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。同时，管理层也做出下列隐含的认定：（1）所有应当记录的存货均已记录；（2）记录的存货都由被审计单位拥有。 （一）与各类交易和事项相关的审计目标 1.发生：由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是真实的。 2.完整性：由完整性认定推导的审计目标是确认已发生的交易确实已经记录。 3.准确性：由准确性认定推导出的审计目标是确认已记录的交易是按正确金额反映的。 4.截止：由截止认定推导出的审计目标是确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。 5.分类：由分类认定推导出的审计目标是确认被审计单位记录的交易经过适当的分类。 （二）与期末账户余额相关的审计目标 1.存在：由存在认定推导的审计目标是确认记录的金额确实存在。 2.权利和义务：由权利和义务认定推导的审计目标是确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。 3.完整性：由完整性认定推导的审计目标是确认已存在的金额均已记录。 4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。　　　 （三）与列报相关的审计目标 1.发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标。 2.完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标。 3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 课堂练习： 单选：1.甲公司将2007年实现的主营业务收入列入2006年度的会计报表，则其2006年度会计报表违反交易事项的认定是（　）。　　A.存在　B.准确性 　　C.发生　D.完整性　　　　 【答案】C【解析】2006年度将并未发生（实现） 的收入挤入了会计报表。 单选：2.下列各项中，属于期末账户余额“完整性”认定的是（　）。　A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用　B.所有应当记录的存货均已记录　C.当期的全部销售交易均已登记入账　D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备　　 【答案】B【解析】A属于存在认定；C属于交易和事 项完整性认定；D属于计价和分摊认定。 单选：3.被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则被审计单位违反的“认定”是（　）。　　A.存在　　　　　B.完整性　　C.计价和分摊　　D.分类　　　　 【答案】C【解析】固定资产在确定入账价值时，漏记 了运费，表明该资产的总值估价不正确，不 符合计价和分摊认定。 课堂练习： 多项选择题 注册会计师审计意见中的“合法性”是指被审计单位的财务报表（　　）。 A.符合《企业会计准则》的规定 B.符合我国各种法律法规制度的规定 C.符合相关会计制度的规定 D.符合相关的财务会计法规的规定 正确答案：AC答案解析：注册会计师审计意见中的“合法性”是指被审计单位财务报表编制是否遵守国家颁布的企业会计准则及相关会计制度的规定。 多项选择题： 根据审计准则的要求，注册会计师在审计的基础上对被审计单位的财务报表发表审计意见，审计意见的表述内容具体应包括（　　）。A.财务报表是否按照企业会计准则和相关会计制度的规定B.财务报表是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定C.财务报表在所有方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D.财务报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 正确答案：AD答案解析：注册会计师审计意见应当说明财务报表是否按照企业会计准则和企业会计制度的规定，在所有重