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某矿业机械有限公司纳税评估案例 —财务报表项目分析案例 一、企业基本情况 某市滨海矿业机械有限公司成立于2005年6月，注册资金260万元，注册类型为私营有限责任公司。该企业主要从事农具、铸件、工矿机械制造生产、销售，2012年度企业所得税征收方式为查账征收。与企业的经营规模或同行业相比，都明显偏低，因此被选为评估对象。 表1 某矿业机械厂有限公司2011、2012年财务数据 单位：元 营业收入 营业成本 会计利润 入库所得税额 税负率（%） 2009年0961 20321.63 10067.82 0.081 2010年8714 12967.93 3241.98 0.019 二、评估分析 （一）采集数据 评估人员采集了该司2012年度的资产负债表、利润表、现金流量表、企业所得税年度纳税申报表和所属期2012年的税费入库情况。 1.财务报表数据 表2 某矿业机械厂有限公司2012年资产负债表 单位：元 项目 年初金额 年末金额 项目 年初金额 年末金额 流动资产： 　 　 流动负债： 　 　 货币资金 1,097,528.35 1,048,987.09 短期借款 　 　 应收票据 　 　 应付票据 　 　 应收账款 4,215,600.31 3,315,135.31 应付账款 1,648,913.91 2,795,362.58 预付款项 481,370.51 　 预收款项 2,240,647.40 　 　 　 应付职工薪酬 71,878.75 169,059.17 　 　 其中：应付工资 　 　 其他应收款 70,000.00 39,912.00 应付福利费 71,878.75 169,059.17 存货 4,917,682.12 5,990,252.18 应交税费 85,753.41 37,730.03 其中：原材料 　 　 其中：应交税金 75,484.69 28,212.99 库存商品（产成品） 　 　 应付利息 　 　 其他流动资产 　 　 其他应付款 4,477,663.94 4,079,544.91 流动资产合计 10,782,181.29 10,394,286.58 一年内到期的非流动负债 　 　 非流动资产： 　 　 其他流动负债 　 　 可供出售金融资产 　 　 8,524,857.41 7,081,696.69 持有至到期投资 　 　 　 　 长期债权投资 　 　 　 　 长期应收款 　 　 　 　 长期股权投资 　 2,480,000.00 长期应付款 355,481.62 355,481.62 固定资产原价 15,252,192.82 8,983,692.22 　 　 减：累计折旧 9,251,925.71 6,617,092.12 　 　 固定资产净值 6,000,267.11 2,366,600.10 其他非流动负债 　 　 固定资产净额 6,000,267.11 2,366,600.10 非流动负债合计 355,481.62 355,481.62 在建工程 　 　 负 债 合 计 8,880,339.03 7,437,178.31 工程物资 　 　 所有者权益（或股东权益）： 　 　 　　固定资产清理 　 　 实收资本（股本） 7,500,000.00 7,500,000.00 无形资产 　 　 法人资本 7,500,000.00 7,500,000.00 其中：土地使用权 　 　 其中：国有法人资本 　 　 △开发支出 　 　 集体法人资本 7,500,000.00 7,500,000.00 长期待摊费用（递延资产） 　 　 资本公积 36,791.62 36,791.62 。。。 　 　 盈余公积 　 　 其他非流动资产（其他长期资产） 　 　 　 　 非流动资产合计 6,000,267.11 4,846,600.10 未分配利润 365,317.75 266,916.75 　 　 　 所有者权益合计 7,902,109.37 7,803,708.37 资 产 总 计 16,782,448.40 15,240,886.68 负债和所有者权益总计 16,782,448.40 15,240,886.68 表3 某矿业机械厂有限公司20