企业团体审计的几个重点环节.docVIP

　　企业团体审计的几个重点环节 最近几年连续对我市几大团体进行了审计，几年来的经验，我们以为对大型企业团体审计除运用一般技术外；还应重点抓好以下几方面的工作。 一、注重审前调查。搞好审前调查，有利于审计小组从整体上捉住企业团体总体脉搏。审前调查可以向被审计单位发调查表形式进行；调查具体；1、企业团体体制及产权资本结构、内部机构设置；所属企业生产经营的基本概念及财务状况。2、相关的行业政策、法规，适用的财务政策，主要的内部控制和治理制度。3、重大的决策程序、重大对外投资和重大建设项目的可行性报告及相对情况。4、合并会计报表的编制范围、程序、方法、依据。5、前次审计机关的审计情况和内部审计、审计的审计查证情况。 二、监视企业搞好自查。审计小组可在审计调查后，根据审计方案规定审计范围和内容，要求被审计单位进行自查。自查要求可写进审计通知书，也可以以审计机关名义书面通知被审计单位。审计小组可根据审计方案确定自查内容，设计相应审计调查表格送企业团体自查填报，并要求被审计单位在审计组进点前上报自查结果。主要自查表如下；l、《企业团体基本情况表》；2、《企业团体指标完成情况表》；3、《企业团体资产负债和权益增减变动表》；4、《企业团体利润增减变动表》5、《企业团体财产物资清查表》；6、《团体对内对外投资收益情况表》；7、《企业团体潜亏审计情况表》；8、《企业团体各种应收账款预计损失情况表》。审计组进点后，可在对企业自查进行评价基础上，确定对内部审计可信任程度，进而调整审计重点，以节省审计时间、用度、人力，进步审计效率。 三、突出审计重点。企业团体审计除应按照一般企业资产负债损益内容进行检查外，还应重点突出对企业团体合并会计报表和关联方交易的审计。 对企业团体合并会计报表审计主要包括1、审查合并会计报表范围是否符合规定。主要通过审查母公司股权证书、投资合同、子公司对外投资登记记录、委托治理和控制被投资企业的合同协议等资料，以判定是否应纳进企业团体合并会计报表的范围内。2、审查合并会计报表资料一致性和正确性。一是审查母、子公司会计政策是否一致；二是审查母、子公司会计期间是否一致。3、审查合并会计报表合并项目完整性、合规性。主要通过审查合并分录工作底稿，重点检查企业团体内部投资是否按照权益法规定作了调整；相互之间的债权债务项目是否进行了报销；相互之间销售产品或资产及由此形成货币价值中包含未实现内部销售利润是否抵销；企业间利润分割事项是否抵销；是否存在利用内部交易虚增、虚减资产、负债和收益，导致资产、负债、损益失实等题目。 对企业团体内关联方交易的审计重点是确认关联方交易的真实性、正当性、公道性及会计处理的正确性。1、通过审查被审计单位与其关联方的购销业务，确定其是否真实，定价是否公道、公平，有无利用假销售，以达到抵扣增值税、进项税目的；有无重大偏离市场价格以及转移利润的情况。2、审查相互之间提供劳务的情况，以判定是否按照独立企业之间业务往来收取或支付用度，收取用度是否进账。3、审查相互间融资活动。检查关联方资金借贷合同、文件，以及往来账户发生额的具体内容和期末余额是否正确，核实资金是否有偿使用，计息是否正确，有无将利息收进长期挂账或者转到账外的情况。4、审查关税方的担保、抵押协议，检查其真实性，确认担保物和抵押品是否存在，是否同与所担保价值相符，有无重复担保等情况。 四、点面结合，全面审计。团体是由多个企业组成的群体，在对企业团体审计过程中，应始终把对企业团体总公司审计和对团体内其他企业审计同一起来，统筹进行。一是不搞以点代面。注重对企业的全面审计，既注重企业团体中有代表性企业的审计，又注重其他各个企业不同特点的全面审计，保证有点有面，全面完整地反映企业情况。二是不搞以偏概全。每个企业都有自身好的一面和相对薄弱的一面。好企业并不是各个方面都占上风，拿企业也不是各个方面都占劣势。对企业团体的审计，必须始终坚持一分为二的观点，不搞以偏概全。三是不搞以面掩点。企业团体审计需从整体对团体的各个方面、各个层次都作出全面评价。一个企业团体从，总体上看都很好，但并不能说明其内部每个企业都很好。相反一个企业团体从总体上看运行困难，但并不能说其下属每个企业都困难。因此企业团体的审计，必须对团体内的每个企业、每个层次、每个方面全面反映，防止一俊遮百丑，一好都好，一差都差。