建筑业1般纳税人纳税申报案例.docVIP

【建筑业】 一般纳税人纳税申报案例 一、营改增业务描述 2016年5月份，某建筑业一般纳税人发生如下业务： 1.提供建筑服务，选择一般计税方法，开具专票取得收入222万元； 2.跨县承包建筑劳务（甲供材）合同价值300万元，分包给乙公司50万元，选择按简易计税方法，开具普票，项目完工并结算； 3.出租本年5月份购买的脚手架一台，取得收入2.34万元； 4.购买混凝土价值4.68万元（含税）； 5.支付电费，总价值5.85万元， 6.购买办公用房一套，取得专票，销售额100万元，税额11万元。 7.购买挖掘机一台，取得专用发票，销售额50万元，税额8.5万元。 8.购买防伪税控设备支付490元，支付一年的设备维护费330元，均取得专用发票。 二、政策难点提示 1.甲供材或建筑服务老项目，可选择简易计税方式3%征收增值税； 2.跨县区提供建筑服务，在项目所在地预缴税款（简易征收预征率3%，一般计税方式2%）可在机构所在地申报时扣减。 3.办公用房分期抵扣，第一年可抵扣60%，第二年你40%。 三．计算分析 1.销项税额：2220000÷（1+11%）×11%=220000 2.申报增值税销售额：（3000000-500000）÷（1+3%）=2427184元，申报增值税：2427184×3%=72816元； 在项目所在地主管国税机关预缴增值税：（3000000-500000）÷（1+3%）×%=72816元。 3.销项税额：23400÷（1+17%）×17%=3400元 4.业务4，5：进项税额：（46800+58500）÷（1+17%）×17%=15300元。 5.购买不动产，本期抵扣110000×60%=66000，其余44000万元一年后抵扣。 6.购买挖掘机，进项税额：85000元。 销项税额合计：220000+3400=223400 简易征收方法应纳税额：72816。 本期进项税额：15300+66000+85000=166300 应纳税额=223400-166300+72816-72816=59750元。 四、申报表填写步骤 本案例涉及的申报表有：附表一，附表二，附表三，附表四，附表五，固定资产表，进项结构明细表，增值税预缴税款表，营改增税负测算明细分析表。 【第一步】 增值税预缴税款表 第一行：第1列：3000000； 第2列:500000； 第3列：3%； 第4列：72816 (2500000÷1.03×3%） 【第二步】 附表一：本期销售情况明细 第二行：第1列：20000； 第2列：3400； 第9列：20000； 第10列：3400； 第11列：23400， 第12列：0， 第13列：23400， 第14列：3400。 第四行：第1列：2000000； 第2列：220000； 第9列：2000000； 第10列：220000； 第11列：2220000， 第12列：0， 第13列：2220000， 第14列：220000。 第十二行：第3列：2912621（3000000÷1.03）； 第2列：87379； 第9列：2912621； 第10列：87379； 第11列：3000000， 第12列：500000， 第13列：2500000， 第14列：72816。 【第三步】 附表二：本期进项税额明细 第一行：金额：1590000，税额：210300,（15300+110000+85000） 第九行：金额：1000000，税额：110000； 第十行：税额：66000 第十二行：税额：166300. 【第四步】 附表三：服务、不动产和无形资产扣除项目明细 第六行：第1列：3000000； 第2列：0； 第3列：500000； 第4列：500000； 第5列：500000； 第6列：0 【第五步】 附表（四）税额抵减情况表 第一行：第1列：0； 第2列：820； 第3列：820； 第4列：820； 第5列：0。 第三行：第一列：0； 第2列：72816； 第3列：72816； 第4列：72816； 第5列：0。 【第六步】 附表（五）不动产分期抵扣计算表 第1列：0； 第2列：110000； 第3列：66000； 第4，5列：0； 第6列：44000 【第七步】 固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表 增值税专用发票当期申报抵扣的固定资产进项税额：85000；累计税额合计：85000 【第八步】 本期抵扣进项税额结构明细表 第2行：金额：590000（40000+50000+500000），税额：100300（6800+8500+85000）。 【第九步】 增值税申报表（一般纳税人适用） 一般项目本月数： 第1行：2020000,（2000000+20000）；