北京市科技计划项目(课题)资金核算培训课件–华京2015年6月27日.docxVIP

北京市科技计划项目（课题） 资金会计核算培训课件（2015年６月）华京会计师事务所-吴丙智序言　　为贯彻落实为贯彻落实新颁布的《北京市科技计划项目（课题）经费管理办法》(京财科文[2015]865号,2015年5月21日发布)等文件精神，切实加强和规范承担单位对科研项目的会计核算工作，不断提高科技经费使用效益，我所根据2012年北京市科委委托我所做的《关于科技项目经费会计核算问题的研究》软课题成果《北京市财政科技资金会计核算使用手册（建议稿）》及科技部科技经费监管服务中心2013年委托我所做的《国家科技计划项目（课题）专项经费会计核算相关问题研究》软课题成果《国家科技计划项目（课题）专项经费会计单独核算操作手册》，编制了本内部培训课件，今拿出来和大家分享，欢迎大家批评指正！ 一、适用范围本课件所指承担单位，包括牵头承担或合作参与北京市科技计划项目（课题）的各类单位。需要说明的是，各类事业单位纳入部门预算的同级财政拨款的科技专项经费确认为财政补助收入，本课件适用于非同级财政拨款的项目资金核算。二、政策对核算的要求（一）政策要求《北京市科技计划项目（课题）经费管理办法》(京财科文[2015]865号,2015年5月21日发布)第三条科技经费管理和使用原则（四）专款专用，单独核算。项目（课题）经费来源坚持多元化原则，包括市财政科技经费拨款、单位自筹资金以及从其他渠道获得的资金。自筹资金包括单位的自有货币资金，以及用于该项目（课题）执行的其他货币资金等。市财政科技经费为管理的重点。项目（课题）经费应当纳入单位财务统一管理，实行单独核算，确保专款专用，不得截留、挤占和挪用。第十六条经费的使用管理（一）经费核算1.主持单位、承担单位、专业机构应当具备健全的财务制度，以及项目（课题）财务管理制度，由专职的财务人员负责项目（课题）经费的财务核算和管理工作。2.主持单位、承担单位、专业机构应当对不同来源的项目（课题）经费分别进行单独核算，即在单位适用的会计制度一级科目统括之下，按照市科委规定的项目（课题）支出范围设置明细科目，按开支范围与标准执行，并进行会计核算。总之，《北京市科技计划项目（课题）经费管理办法》(京财科文[2015]865号,2015年5月21日发布)对承担或合作参与北京市科技计划项目（课题）的会计核算原则提出了明确要求，行业制度也对会计科目的使用做出了相关规定。（二）相关释义北京市科研项目中的单独核算，属于财经法规的一种要求，具有普遍性、强制性的特点，其实现应当在单位法定账簿内的一定设置完成。深入分析“单独核算”有三层含义，一是“单独”，即某项目（课题）的支出要区别于单位经营等非科研活动的支出以及其它项目（课题）科研活动的支出；二是“规范核算”，即单位按照本行业会计制度、准则的要求，运用恰当的会计科目，准确归集项目的支出，正确反映项目的收入、结转、结余等；三是“规范开支”，即按照《北京市科技计划项目（课题）经费管理办法》(京财科文[2015]865号,2015年5月21日发布)规定的开支范围使用经费，不得自行扩大经费开支范围。（三）实现方式单位一般可通过在会计核算系统中对相关科目设置辅助明细账（实行电算化的，启用项目核算模块；未实行电算化的，设置相关账簿）对项目专项经费和自筹经费分别单独核算。实行ERP软件的单位，除在项目管理模块对相关支出进行归集外，也应在会计核算模块同步反映相关支出。个别单位如在会计软件系统设置之初，未考虑承担国家科技计划需要，一般应在年末对系统进行调整，特殊情况如调整难度较大，也可在单位会计核算中通过单独设置会计科目的方式对课题专项经费和自筹经费分别单独核算。三、各类型单位的会计核算（一）事业单位事业单位是北京市科研项目承担主体的重要组成部分，主要包括科研院所、学校、医院等，所遵循的财务会计制度不同。不同财政隶属关系的事业单位适用制度也不同，如，中央所属高等学校执行《高等学校会计制度》，北京市属高校执行《事业单位会计制度》。1.科学事业单位适用执行《科学事业单位会计制度》（财会〔2013〕29号）的单位。⑴收到科技专项经费借：银行存款贷：预收账款—XX课题⑵发生给子课题拨款借：预收账款—XX课题贷：银行存款⑶发生专项经费支出借：科研支出—非财政专项资金支出—项目支出（XX课题）贷：银行存款等相关科目若为购置固定资产，需同时做：借：固定资产贷：非流动资产基金—固定资产⑷年底确认收入及支出①确认收入时借：预收帐款—XX课题贷：科研收入—XX课题②结转借：科研收入—XX课题贷：非财政补助结转借：非财政补助结转贷：科研支出—非财政专项资金支出—项目支出（XX课题）2.一般事业单位适用执行《事业单位会计制度》（财会〔2012〕22号）的单位。⑴收到科技专项经费借：银行存款贷：事业收入—XX课题⑵发生给子课题拨款借：