审计·单元测试·第十四章.docVIP

第十四章 风险应对 单项选择题 1.H注册会计师在执行Y公司200×年度财务报表审计业务的外勤工作期间，测试了Y公司的下列内部控制。除了（ ）以外，仅在外勤工作期间实施控制测试不足以证实相关内部控制的有效性。 A.年末存货盘点计划的执行 B.空白支票的保管 C.固定资产年度预算编制 D.销售发票的复核 2.Ｅ公司2009年度财务报表的审计业务由注册会计师袁野执行，并出具了保留意见审计报告。在执行Ｅ公司2010年度财务报表审计业务时，袁野正在考虑利用上期审计过程中实施实质性程序所获取的证据。在以下与此相关的观点中，你认为正确的是（ ）。 A.前期实施实质性程序获取的审计证据在证实本期财务报表存在重大错报方面比证实本期财务报表不存在重大错报具有更强的证明效力 B.如果以前获取的审计证据及其相关事项未出现重大变动，则可以认为以前获取的审计证据对本期是有效的，注册会计师可以直接利用 C.如果拟利用以前审计实施实质性程序获取的审计证据，注册会计师应当在本期实施审计程序，以确定这些证据是否具有持续相关性 D.前期实施实质性程序获取的审计证据在证实本期财务报表不存在重大错报方面通常比证实本期财务报表存在重大错报更具证明效力 3.在对Ｌ公司200×年度与固定资产相关的内部控制进行了解、测试后，A注册会计师根据所掌握的情况形成了以下专业判断。其中，不正确的是（ ）。 A.Ｌ公司建立了比较完善的固定资产处置制度，且200×年度发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响，A注册会计师决定不再对固定资产处置业务进行实质性程序 B.Ｌ公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，A注册会计师决定减少与之相关的控制测试并加大实质性程序样本量 C.Ｌ公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于200×年12月31日对固定资产进行了全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，注册会计师决定适当减少抽查Ｌ公司固定资产的样本量 D.Ｌ公司200×年度固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基本一致，A注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性程序的样本量 4.实质性程序的下列表述中不恰当的是（ ）。 A.细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报 B.实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报 C.细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在或发生、计价和分摊认定的测试；对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序 D.注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据 5.注册会计师从成本效益的角度往往考虑采用的进一步审计程序方案是（ ）。 A.实质性方案 B.综合性方案 C.控制测试 D.实质性程序 6.如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平，则拟实施的总体方案倾向于（ ）。 A.风险应对方案 B.控制测试方案 C.综合性方案 D.实质性方案 7.针对评估的财务报表层次的重大错报风险，注册会计师应当恰当选择拟实施的进一步审计程序的总体应对方案。在下列（ ）情况下，注册会计师最应当选择综合性方案作为总体应对方案。 A.被审计单位采用高度自动化系统处理和记录重要交易 B.注册会计师认为实施控制测试不符合成本效益的原则 C.注册会计师认为被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制 D.被审计单位广泛存在管理层凌驾于主要的内部控制的情况 8. 注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与下列评估的（ ）层次的重大错报风险具备明确的对应关系。 A.财务报表层次 B.认定层次 C.账户余额 D.交易或事项 二、多项选择题 1.注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑下列因素，正确的有（ ）。 A.控制执行的频率越高，控制测试的范围越小 B.拟信赖期间越长，控制测试的范围越大 C.审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越小 D.注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大 2.如果针对特别风险仅实施实质性程序，那么注册会计师应当（ ）。 A.使用细节测试 B.仅使用实质性分析程序 C.将细节测试和实质性分析程序结合使用 D.使用其他实质性程序 3.注册会计师通过对被审计单位及其环境的了解，获悉被审计单位的产能严重过剩并连续数年亏损，管理层按固定资产的未来现金流量现值计提了固定资产减值准